第六章个人所得税58.pptVIP

第六章 个人所得税Individual Income Tax;第一节 概述;我国个人所得税制存在的主要问题;2、费用扣除标准 ;;一、居民( Resident) 纳税人的条件 （具备其一即可） 1、在境内有住所 2、居住时间≥1年;什么叫“住所”？;居住时间;第二节 纳税义务人;按住所、居住时间标准： 1、居民： （无限纳税义务） 境内、境外所得 2、非居民： （有限纳税义务） 境内所得;第二节 纳税义务人;居民;所得来源地的认定;第三节 应税所得项目;第三节 应税所得项目;第三节 应税所得项目;第三节 应税所得项目;第三节 应税所得项目;第三节 应税所得项目;第三节 应税所得项目;第三节 应税所得项目;　九、财产转让所得 （一）股票转让所得　　暂不征收个人所得税。　　 （二）量化资产股份转让　　 集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税； 对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际的费用支出和合理转让费用后的余额，按财产转让所得项目计征个人所得税。;第四节 应纳税额的计算 ;2011年9月开始实施 《个人所得税法》规定：“工资、薪金所得以为每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。” 《个人所得税法》将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。;个人所得税税率表 ;速算扣除数;工资、薪金所得应纳税额的计算;1、工资、薪金所得;1、工资、薪金所得;年终奖 ;例：陈女士今年12月获得的年终奖为18000元，王女士年终奖为19000元。 陈女士：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=（1500×3%-0）×12=540元，税后所得17465元。 王女士：19000÷12≈1583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=[（19000÷12）×10%-105]×12=640元，税后所得18360元。 ;除年终奖以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资薪金收入合并计税 ;;个体工商户的生产、经营所得适用的速算扣除数 ;个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算　;查账征税办法费用扣除 ;　　 企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在l500万元及其以下的不超过全年销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过l 500万的，不超过该部分的3‰。 个人通过非营利性的中介机构发生的公益、救济性的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。;对企事业单位的承包承租经营所得;对企事业单位的承包承租经营所得;例;例;;;;股票转让所得：暂不征收个人所得税;;每次收入的确定;5、劳务报酬所得;5、劳务报酬所得;对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：;5、劳务报酬所得;每次收入的确定;捐赠不得超过应纳税所得额30%;;六、稿酬所得应纳税额的计算;每次收入的确定;同一作品在报刊上连载取得收人的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。　　 同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。　 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。　　;稿酬所得;稿酬所得 ;多人共同取得一项收入;多人共同取得一项收入;八、财产租赁所得应纳税额的计算;纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。 准予扣除的项目除了规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。 允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。;每次收入的确定;财产租赁所得;例;;;;;;;境外已纳税额的扣除;;;;个人所得税税率总结;个人所得税税率总结;练习：;第五节 纳税申报及缴纳 ;一、征收方法;有下列情形的纳税人，应当自行申报纳税 ： 1.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 2.取得应税所得,没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得； 3.从境外取得所得的； 4.年所得12万以上的; 5.税务主管部门规定必须自行申报的。;二、 纳税期限;2、对个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，个体工商户账册健全的，实行按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度