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　　政府投资项目内部控制初探 　　 政府投资项目是指政府为实现其职能，满足社会公共需要，实现经济和社会发展战略，利用财政性资金或者其他政府性资金进行投资的行为和过程。政府投资项目具有社会公共性、非盈利性、投资规模大、影响面广、风险大、投资管理涉及部门多、项目管理难度大等特点。建立科学的内部控制体系是政府投资项目顺利开展，确保工程建设质量，促使项目资金安全高效使用，防范项目实施过程中各类风险的必然要求。本文结合长期工作实践，对政府投资项目实施过程中的内部控制问题进行探讨。 　　 一、政府投资项目实施过程中内部控制出现的问题 　　 （一）项目前期工作不到位，项目决策机制有待优化 　　 1. 项目前期工作不到位 　　 主要表现在：（1）调查研究不够充分，对人民群众生产生活实际需要掌握不足，对项目实施过程中面临的困难估计不足，对项目实施对社会、生态环境和经济效益评估不足，不能对项目设计和实施形成有效支撑;（2）项目宣传不够，对项目实施的好处和可能带来的影响，没有通过合适的途径对群众做充分的宣传，不能完全获得群众的支持。 　　 2. 项目设计存在问题 　　 具体表现在：（1）缺乏前瞻性，项目设计论证不到位，设计过分迎合建设单位主观要求，为设计而设计，没有进行充分论证就进入实施阶段，对项目长期的效能发挥考虑不足，项目建成之日就是项目报废之时的现象屡见不鲜。（2）设计科学规范性不够，设计存在漏洞，按原设计方案，项目无法顺利展开，必须进一步完善，造成项目设计变更频繁，甚至存在边设计边施工的现象。 　　 3. 项目决策机制不科学 　　 政府投资项目由于其特有的关于决策机制，长官意识比较浓厚，拍脑袋现象屡见不鲜。项目决策不从实际出发，形象工程、政绩工程仍有出现。 　　 （二）组织机构设置不合理 　　 1. 项目建设责任主体不明确，牵涉部门多 　　 项目建设单位虽然只有一个，但建设单位有主管部门，资金监管有财政部门，项目立项、审批有发改部门，纪律检查有纪检部门。各部门多从各部门本身职能出发，在项目管理中难以形成合力。 　　 2. 建设单位自身机构设置不科学 　　 建设单位既是项目的具体管理者，又是设计、施工、监理等环节招投标的组织者，集运动员和裁判员于一身，没有做到不相容职能的完全分离。 　　 3. 岗位设置不合理 　　 项目管理人员多为临时抽调组成，专业性不够，存在一人多岗，甚至不相容职能由同一人担任，容易出现违法乱纪现象。 　　 （三）项目资金管理有待加强 　　 1. 资金结构不合理 　　 政府投资项目资金主要本级财政筹集，在一定情况下，可以利用相关政策法规，向上级和国家相关部门争取资金支持，更多情况是，本级财政在资金不足的情况下，向银行借款或者发行债券筹集资金，缺少其他性质资金进入，地方债务压力逐年增加。 　　 2. 项目预算编制不科学 　　 简单按照费用项目比例进行编制，与项目设计和工程造价结合程度不够，对工程成本结构掌握不完整，各项费用定额设置不合理。 　　 3. 项目预算支出进度与工程实际进度不匹配 　　 项目预算执行混乱，资金拨付随意性较大，项目资金预算进度与工程形象进度步调不一致，项目预算得不到很好的执行，预算控制制度形同虚设工程资金管理存在失控的危险。 　　 4. 项目决算编制不及时 　　 项目竣工决算报告是项目建设成果和资金资产状况的总结性文件，但项目建设单位对项目决算重视不够。部门间缺乏协调，财务部门不能完全掌握项目信息，项目实体完成以后，甚至存在资金拨付不到位、债权债务清算不彻底的现象，项目决算无法按时完成，项目资产无法及时办理交付手续。 　　 （四）项目专业化管理水平不高 　　 1. 缺乏项目人才培养机制 　　 项目管理需要通晓工程管理、招投标制度、财务管理等专业的复合型人才。政府投资项目受制于项目组织形式和日常工作岗位限制，项目管理人员得不到锻炼，知识无法拓展。对于大部分建设单位来说，政府投资项目的实施取决于政策导向和社会需求，一个项目完成后，很可能很长时间内，都不会有类似项目，机构和人员的任务也就结束，不利于项目管理经验和知识的积累。 　　 2. 缺乏人才吸引机制 　　 项目管理人才，属于高端管理人才，市场需求较大，整体薪资水平较高，而政府投资项目管理人员多为政府工作人员，薪酬完全按照国家公务人员标准，与市场差距较大，对高层次的项目管理人才没有吸引力，吸引高层次人才参与到项目管理的难度较大。 　　 二、完善政府投资项目内部控制应当采取的措施 　　 （一）做实做细项目前期准备工作 　　 1. 采取多种形式的调查研究，充分掌握群众对公共设施和服务的需求 　　 项目设计要侧重解决迫切需要的领域，充分征询相关领域的专家意见，采用论证会等形式，从功能设计、环境影响、经济社会发展等角度，多方面的考虑项目实施，动态的考虑项目设计。