第六章支付结算业务的核算58.pptVIP

（二）委托收款的结算流程 第六章 支付结算业务的核算 （三）委托收款的核算 1．收款人开户行受理委托收款的处理 收款人开户行收到收款人提交的委托收款凭证（一式五联：第一联回单；第二联贷方凭证；第三联借方凭证；第四联收账通知（电划时为发电依据），第五联付款通知）和有关债务证明，审核无误后，第一联凭证退收款人，第二联专夹保管，第三、四、五联及有关债务证明寄付款人开户行。本行无需作会计分录。 第六章 支付结算业务的核算 2．付款人开户行收到委托收款凭证的处理 付款人开户行收到第三、四、五联委托收款凭证及有关债务证明，审查无误后办理付款。其中以银行为付款人的，应于当日划款；以单位为付款人的，应及时将第五联委托收款凭证及有关债务证明交付款人通知付款。 ◆以单位为付款人的，付款人应于接到通知当日书面通知银行付款，若付款人在接到通知的次日起3日内未通知银行付款的，银行应于付款人接到通知的次日起第4日上午开始营业时划款。 ◆若付款人提前收到债务证明并同意付款，银行应于债务证明到期日付款。 第六章 支付结算业务的核算 （1）付款人为银行（银行承兑汇票）的处理 第三联委托收款凭证作借方凭证，有关债务证明及第四联委托收款凭证（同城交换时需提出）作附件，办理转账： 借：××科目 贷：待清算辖内往来——××行户 （2）付款人为单位的处理 银行按规定划款时，第三联凭证作借方凭证，第四联凭证（同城交换时需提出）作附件，办理转账： 第六章 支付结算业务的核算 借：吸收存款——××存款（付款人户） 贷：待清算辖内往来——××行户 银行办理划款时，付款人账户不足支付全部款项的，银行填制三联付款人未付款项通知书，一联通知书和第三联委托收款凭证留存，第二、三联通知书和第四联委托收款凭证寄收款人开户行，留存债务证明的，其债务证明一并寄收款人开户行。 银行若收到付款人提交的四联拒付理由书、债务证明及第五联托收凭证。审核无误后，第一联拒付理由书退付款人，第二联拒付理由书、第三联委托收款凭证留存，第三、四联拒付理由书、债务证明和第四、五联委托收款凭证寄收款人开户行。 第六章 支付结算业务的核算 3．收款人开户行收到划回款项或退回凭证的处理 收款人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证，与留存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账： 借：待清算辖内往来——××行户 贷：吸收存款——××存款（收款人户） 第六章 支付结算业务的核算 若收到无款支付而退回的委托收款凭证及有关单据，审核无误后，第四联委托收款凭证、一联未付款项通知书及债务证明退收款人，一联未付款项通知书及第二联委托收款凭证保管备查。 若收款人开户行收到第四、五联委托收款凭证及有关债务证明和第三、四联拒付理由书，审核无误后，第四、五联委托收款凭证及有关债务证明和第三、四联拒付理由书退收款人，第三联拒付理由书和第二联委托收款凭证保管备查。 银行卡分类 转帐卡 借记卡 专用卡 储值卡 按功能 贷记卡 信用卡 准贷记卡 银行卡 按对象（ 个人卡、单位卡） 按币种（人民币卡、外币卡、双币卡） 按信誉等级（普通卡、金卡…….） 按信息载体（磁条卡、芯片卡） 第四节 信用卡的核算 第六章 支付结算业务的核算 　　信用卡是指商业银