我国会计师事务所人力资源替代性之演变－以合伙型会计师 - 淡江大学.pdf

當 代 會 計 Journal of Contemporary Accounting 第 五 卷 第 一 期 Volume 5 Number 1, May 2004 民國九 十三年 五 月 PP.1-24 1-24頁 我國會計師 事 務所 人力資 源替代 性之演變 －以合夥 型會計師 事 務所 為例 * ** *** 張 寶 光 楊忠 城 陳燕 錫 摘要 本文探討 我國會計師 事 務所 人力資 源替代彈 性之演變過程 ，以及 會計師 事 務所 生產函數 型態 之確認 。經採我國財 政部 統計 處 「會計師 事 務所服 務業調 查報告 」民國 78 至 89 年之資 料進行 分析後發 現 ，在 樣 本期間中 ，我國會計師 事 務所 人力與其他投 入要 素間 存在替代的 現 象 ，其替代 方向則 是漸由 人力替代 其他 之投 入要 素 ，其中 ，尤以大型 會計師 事 務所較 為明顯 。至於會計師 事 務所 生產函數 型態 之確認 ，經 以Box-Cox轉 換程 序檢 定後 雖， 然信賴區間 並未明確顯 示生產函數 之 型態 ，然以長期趨勢言 ，卻可發 現 其生產函數 係移向可變替代彈 性之 型態 。此一現象 ，除 反映 出會計師 事 務所 逐漸重用中高階 人力外 ，研 究 期間內 非審計 業務的 蓬勃發展 亦為潛在的 背後原因 。 關 鍵詞 ：會計師 事 務所 ，人力資 源 ，替代彈 性 ，Box-Cox轉 換程 序 * 淡江大學會計 系副 教授 ** 龍 華科 技 大學財 務金融 系助理 教授 *** 國 立雲林科 技 大學會計 系副 教授 2 當代會計 Journal of Contemporary Accounting Volume 5 Number 1, May 2004 PP.1-24 The Evolution of Substitution in the Human Resources of Accounting Firms in Taiwan: A Case of Partnership Pattern * ** *** Bao-Guang Chang Chung-Cheng Yang Yahn-Shir Chen Abstract The evolution process of elasticity of substitution in the human resources and the function form of production of accounting firms was examined over the Census Report of Accounting Firms in Taiwan during 1989 to 2000. There was substitution between manpower input