第十八章资产负债表日后事项58.pptVIP

第十八章 资产负债表日后事项;一、资产负债表日后事项的概念及内容 （一）概念 是指资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的有利或不利的事项。 1、资产负债表日是指会计年度末和会计中期末。 2、财务报告批准报出日为董事会或类似权力机构批准财务报告报出的日期或修订后重新报出的日期。 3、资产负债表日后事项既包括有利事项，也包括不利事项。 4、资产负债表日后事项不是指期间的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项;（二）内容 1、调整事项（教材319页） （1）判断标准：资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况有关金额作出重新估计，应当作为调整事项。 （2）特点：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。 （3）典型举例：P320。四种情况：; A、资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债 或确认一项新负债。 B、资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。 C、资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。 D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。 ;2、非调整事项（教材320页） （1）判断标准：是指在资产负债日该状况并不存在，而是期后才新发生的事项。 （3）典型举例：教材328-331页，共八种情况： A、发生重大诉讼、仲裁或承诺事项；B、资产价格、外汇汇率或税收政策发生重大变化； C、自然灾害导致资产发生重大亏损；D、发行股票和债券以及其他对外巨额举债； ；E、资本公积转增资本；F、发生巨额亏损；G、发生重大企业合并或处置子公司；;;;下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（ ）。 A．董事会通过报告年度利润分配预案 B．发现报告年度财务报告存在重要会计差错 C．资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同 D．新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同 参考答案：BCD;下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（ ）。A、发行债券B、外汇汇率发生较大变动C、董事会作出债务重组决定D、董事会提出的利润分配方案中分派股票股利 在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（??）。 A、新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差 B、自然灾害导致资产重大损失C、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D、外汇汇率发生较大变动 甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报日出之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。A、增发股票 B、出售子公司C、发生洪涝灾害导致存货严重毁损D、报告年度销售的部分产品被退回;二、调整事项的会计处理 （一）原则：视为在报告年度已经发生，从而做出相关的会计处理。 ?（判断）对于资产负债表日后事项中的调整事项，应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理。（??） （二）会计处理方法 1．分析调整直接影响的相关项目：（1）涉及损益类科目的，通过“以前年度损益调整”核算；（2）涉及利润分配科目的，通过“利润分配－未分配利润”核算；（3）涉及其他科目的直接调整。;2．分析调整应交所得税 （1）日后事项发生于所得税汇算清缴之前：按税法规定应调整报告年度应交所得税。 借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整（所得税） 或者相反。 （2）日后事项发生于所得税汇算清缴之后：按税法规定不调整报告年度应交所得税。 ;借或贷：递延所得税资产 借或贷：以前年度损益调整（所得税） 或者： 借或贷：以前年度损益调整（所得税） 借或贷：递延所得税负债 注：日后事项发生于所得税汇算清缴之后，调整事项的所得税计入当年应纳所得税额。 3、将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配－未分配利润”。 借：以前年度损益调整 贷：利润分配－未分配利润 或者相反。;4、分析调整利润分配有关数字 借：利润分配－未分配利润 贷：盈余公积 或者相反。 5、调整报告年度报表：年末数和本年数 如果涉及现金收支项目的，均不调整资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表的项目。 6、调整当期报表：年初数和上年数 例题见教材322-328页：[例18-4]、[例18-5]、[例18-6]、[例18-7];;三、非调整事项的会计