由一起舞弊案件引起的对企业内部控制工作的思考.pdfVIP

会计与审计 由一 起 舞 弊 案 件 引 起 的 对 企 业 内 部 控 制 工 作 的 思 考 沈志雄 (东莞市信隆会计师事务所，广东东莞523009) 摘要：本文从一起违反内控的舞弊案件入手，通过剖析案件产生的原因，分析企业内部控制工作中存在的问题，如认 识不清、执行不力、监管不严、忽视环境建设等，并针对性的提出完善内部控制制度的措施。 关键词：舞弊案件；内部控制；思考 1．执行问题：重要岗位串通，内控及相关制度形同虚设。 一 、 案件发生过程 该公司电信卡销售管理内控流程、营业厅营业款收缴内 2008年2月，某通信公司营业厅发生了一起内部员工 控流程及有关部门制订的关于电信卡批卡业务的制度，对营 利用职务之便为自办公司牟取不正当利益，串通营业厅员工 业厅批卡业务的收款、开单、出库、签收、盘点流程进行详细的 违规向外赊销电信卡、违反公司相关内控制度的舞弊事件。 规定。但由于营业厅店长、营业款结算员、库管员等等重要岗 案件过程如下： 位相互串通，赊销过程畅通无阻，存在批卡业务手续不全、实 2008年2月25日，该公司财务部门在核对卡资源系统 物出库后未按要求录入卡资源管理系统、没有执行营业款日 数据时，发现某营业厅库存电信卡在营帐系统中状态异常， 清日结制度、没有执行营业厅批卡限额的规定等问题。 并且涉及数量巨大，财务部门立即与营业管理部门组成调查 2．监管问题：外部监控机制缺失，监管不到位。 小组，当天奔赴营业厅清查盘点，发现该营业厅库存卡盘亏 公司管理部门没有对营业厅建立有效的监控机制，监控 106万元，进一步的调查结果得知：该营业厅自2007年10月 不力。 (1)营业管理部门对自有营业厅批卡业务的监管机制不 份以来，违反电信卡批发业务必须先收款后出货的规定，先 健全 后为社会门店办理电信卡赊销业务 12笔，赊销金额达 354 营业管理部门制订的批卡业务制度中，主要依靠营业厅 万元，截至盘点日，有 106万元赊销款未收回。是什么利益 内部管理来规范批卡业务，缺乏明确的外部检查措施，在文 驱使营业厅人员冒着大额资金不能收回的风险违规赊销? 件的制订过程中存在重大缺陷。 随着调查的深入，该公司另一职员浮出水面：销售经理陈某 (2)外部物资监管不全面、不及时 兼职自办了一通信门店，由于其熟悉营业厅业务流程及相关 如要及早防范赊销案件，最有效的手段是盘点制度。该 内控薄弱环节，经常向该营业厅营业员施以小恩小惠，在骗 通信公司内部控制制度中建立了五级盘点体系：库管员每天 取营业员的信任后，为自办公司向营业厅提出赊销要求，并 盘点、店长每周盘点、物资管理部门月末盘点、营业管理部门 承诺月初赊卡、月末还款，以逃避上级部门的月末盘点等监 每季度抽盘、财务部门每年循环一次的抽盘。重要岗位串 管措施。 通，可以逃避库管