第9章账务处理程序应用技术.pptVIP

定期汇总，进行试算平衡， 及时发现记账差错， 保证会计核算的正确， 减化登总账工作量， 方法简单，易学易做 汇总后不能反映账户 对应关系， 不便于对账目进行 分析和查对 缺 点 优 点 适用于经济业务量较大， 但又不很复杂的企业、事业和行政单位 适用范围 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的定义 ◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） 汇 总 （三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 （见下图） 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合 计 6 160 2 490 1 700 10 350 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 按借方科目设置 现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收5—借：库存现金 400 贷：应收账款 400 现收4—借：库存现金 60 贷：其他应收款 60 现收3—借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600 现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000 现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800 按贷方科目汇总 月终合计，记入有关总账 记入“库存现金”总账 合计 借方 贷方 ★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录： 借：库存现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000 多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款 2 000 汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。 在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。 2.汇总付款凭证的编制方法 ★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。 （见下图）