营业税改增值税对小微企业的影响.docVIP

论营业税改增值税对小微企业的影响 张玲莉 摘要：?营业税改征增值税改革是我国“十二五”期间一项重要的结构性减税措施。2011年11月16日财政部、国家税务总局发布《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税[2011]110号）拉开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）的序幕。 关键词：营业税 增值税 纳税人 注意及影响 目 录 一、营业税与增值税概述 - 7 - （一）、增值税与营业税的概念 - 7 - （二）、营业税改增值税的原因 - 7 - 二、营业税改征增值税的主要内容 - 8 - 三、改革试点的主要内容 - 8 - 四、营业税改增值税的意义 - 8 - （一）、有助于增值税体系的完善以及增值税收入的增加 - 8 - （二）、营业税改征增值税有利于我国优化经济结构 - 9 - （三）、有助于试点城市和地区获得制度分割收益 - 9 - （四）、可以促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构 - 9 - （五）、营业税改征增值税，消除重复征税 - 9 - 五、营业税改增值税产生的影响 - 9 - （一）、营业税改革对地方政府的财政收入的影响 - 9 - （二）、对小规模纳税人的影响 - 10 - （三）、对一般纳税人的影响 - 10 - （四）、对企业税负的影响 - 11 - （五）、对企业会计核算的影响 - 11 - 六、营业税改征增值税的税制改革需要注意哪些方面 - 11 - （一）、保证地方财政收入不受影响 - 11 - （二）、注意对物价的影响 - 12 - （三）、服务业征收增值税要与征管水平相适应 - 12 - 七、结束语 - 13 - 一、营业税与增值税概述 （一）、增值税与营业税的概念 增值税是指对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。 营业税是指对我国境内提供应税劳务或销售不动产以及转让无形资产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。我国增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则征收营业税。可以说，在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。 （二）、营业税改增值税的原因 在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。 其一，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”，客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应，前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制中，增值税征税范围较狭窄，导致其中性效应大打折扣。 其二，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。 其三，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。 在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是必然选择。现已确定的这一改革在上海先行先试。这一减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚，提升服务水准，有利于提振消费和改善民生，并有益于扩大内需，加快转变生产方式。 二、营业税改征增值税的主要内容 指导思想和基本原则 （一）指导思想 建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。 （二）基本原则 1．统筹设计、分步实施。 2．规范税制、合理负担。 3．全面协调、平稳过渡。 三、改革试点的主要内容 改革试点的范围与时间 （一）试点地区 综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。 第一阶段：在部分行业部分地区进行试点。2012年1月1日开始在上海的交通运输业、部分现代服务业进行试点。 第二阶段：部分行业全国范围试点；2012年10月在北京、天津、重庆、深圳、厦门、江苏、湖南、浙江、福建的交通运输业、部分现代服务业进行试点。 第三阶段：所有行业全国范围实行。 （二）试点行业 试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 （三）试点时间 2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。 四、营业税改增值税的