零售企业增值税的核算.pptVIP

第二章 增值税会计——零售企业增值税的核算 零售企业的资金运动 一、购入商品的核算 在途物资：按专用发票列明的商品金额核算。 库存商品：按售价金额核算。 销售费用：按运费发票中所含93%的运费和装卸费、保险费等采购费用发票上的金额之和确认。 商品进销差价：按商品售价与进价的差额核算。 购入商品核算举例： 借：在途物资 102600 应交税费—应交增值税（进项税额）17463 销售费用 279 贷：银行存款 120342 2、3月4日，深圳服装厂发来的1000件男牛仔衣和1000条男牛仔裤已运到，由服装柜验收入库。男牛仔衣每件售价90元，男牛仔裤每条售价50元，结转其采购成本。 借：库存商品—服装柜 140000 贷：在途物资 102600 商品进销差价—服装柜 37400 二、销售商品的核算 主营业务成本：按商品售价核算 销售商品的会计核算举例 结转销售成本 借：主营业务成本—百货柜 16670 —服装柜 15880 贷：库存商品—百货柜 16670 —服装柜 15880 三、结转商品进销差价 零售企业销售商品后，在转销库存商品时，以售价转入“主营业务成本”账户，月末就需要通过计算和结转已销商品进销差价，将“主营业务成本”账户的售价金额调整为成本金额。 已销商品进销差价的计算公式如下： 差价率= 结转进销差价的核算举例 百货柜差价率= 借：商品进销差价—百货柜 127395.45 —服装柜 125987.94 贷：主营业务成本—百货柜 127395.45 —服装柜 125987.94 同时，根据主营业务收入账户余额和17%的增值税税率调整商品销售额。 借：主营业务收入—百货柜 72590 —服装柜 69870 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 142460 商品流通企业增值税核算练习： (3)10日，根据营业柜组交来“商品销售收入缴款单”汇总后的如下： 百货柜—销售金额21780元，其中现金收入18070元，转账支票1960元，应收账款1750元。 服装柜—销售金额19970元，其中现金收入17870元，转账支票2100元。 现金和转账支票均已解存银行。 （4）30日，有关账户的余额如下。 百货柜：商品进销差价309368元，库存商品620172元，主营业务收入612378元，主营业务成本612378元。 服装柜：商品进销差价296055元，库存商品591220元，主营业务收入587340元，主营业务成本587340元。 根据以上资料据以计算并结转已销商品进销差价。 （5）30日，根据月末主营业务收入账户余额，按17%增值税税率调整商品进销差价。 * * 主讲人——周璐 资金投入 资金退出 货币 商品 货币 采购 销售 结算 结算 1 3 2 商品进销差价分摊 （一）、账户设置核算与工业企业的差别 1、复兴商厦从深圳服装厂购进服装一批，3月3日，银行转来深圳服装厂托收凭证，金额为120342元，内附专用发票1张，列明：男牛仔衣1000件，每件66元，计金额66000元，增值税额11220元；男牛仔裤1000条，每条36.6元，计金额36600元，增值税6222元。运费凭证1张，金额300元。审核无误后，予以承付。 （一）、账户设置核算与工业企业的差别 3、3月5日，复兴商厦各营业柜交来的“商品销售收入缴款单”汇总后如图表所示： 1500 3620 27430 32550 合计 1840 14040 15880 服装柜 1500 1780 13390 16670 百货柜 应收账款 转账支票 现金收入 销售金额 项目 柜组 商品销售收入缴款单汇总表 借：库存现金 27430 银行存款 3620 应收账款 1500 贷：主营业务收入—百货柜 16670 —服装柜 15880 现金解行 借：银行存款 27430 贷：库存现金 27430