第十章 复式记账法的应用(下).pptVIP

* * * 练习：2007年12月31日，XX公司相关账户余额如下： 帐户名称 借方余额 贷方余额 主营业务收入 350 000 主营业务成本 150 000 营业税金及附加 30 000 其他业务收入 10 000 其他业务成本 7 000 管理费用 30 000 销售费用 25 000 财务费用 5 000 营业外收入 18 000 营业外支出 11 000 投资收益 10 000 第七节 资金调整和退出的核算 企业资金调整和退出主要包括资产内部的转换、各种费用的支出、归还各项债务、上缴各种税金、向投资者分配利润、资金投资等等。 一、归还各项债务 企业归还各项债务，包括应付帐款、应付票据、短期借款、长期借款的偿还，使企业的资金退出企业。 【例1】 企业签发的不带息商业汇票31356元到期，企业以银行存款兑付票款。 借：应付票据 31356 贷：银行存款 31356 二、上缴税费 【例3】 本期以银行存款交纳所得税38517.6元，城市维护建设税2300元，教育费附加690元 借：应交税费—应交所得税 38517.6 —应交城市维护建设税 2300 —应交教育费附加 690 贷：银行存款 41507.6 【例2】归还到期的短期借款本金110,000元。 借：短期借款 110000 贷：银行存款 110000 四、福利费使用 【例5】报销职工医药费1,000元，以现金支付。 借：应付职工薪酬——职工福利 1000 贷：库存现金 1000 借：应付股利 12000 贷：银行存款 12000 三、支付投资者利润 【例4】以银行存款实际支付给投资者利润 12000元。 本章小结 制造业会计循环：供应过程→生产过程→销售过程→财务成果的形成和计算→利润分配与结转 供应过程的材料采购成本计算是生产成本计算的基础，而生产成本计算又是主营业务成本计算的基础 与其他行业一样，制造业的会计记录程序包括：交易分析与编制记账凭证→过账→试算平衡 →调整 →调整后试算平衡表 →结账→编制结账后试算表 →编制财务报告→转回分录 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ［例5-13］17日，用银行存款支付办公费1 800元，其中：车间办公费500元，企业行政部门办公费1 300元。 借：制造费用 500 管理费用 1300 贷：银行存款 1800 借：应付职工薪酬 18000 贷：库存现金 18000 ［例5-12］14日，以现金18 000元支付本月职工工资。 ［例5-11］14日开出现金支票，从银行存款中提现金18 000元，以备发放工资。 借：库存现金 18000 贷：银行存款 18000 ［例5-14］31日，按用途分配本月工资费用，其中： 生产工人工资 12 000元 制造A产品的工人工资 9 500元 制造B产品的工人工资 2 500元 车间管理人员工资 1 500元 行政管理人员工资 4 500元 借：生产成本——A产品 9500 ——B产品 2500 制造费用 1500 管理费用 4500 贷：应付职工薪酬 18000 31日，按工资总额的14%计提本月职工福利费，其中： 生产工人福利费(12 000×14%) 1 680元 制造A产品的生产工人福利费(9 500×14%) 1 330元 制造B产品的生产工人福利费