成本核算制度(财务部为主)..docVIP

成本核算制度 第一章 总则 第一条 为了进一步加强成本核算工作，特制定本制度。 第二条 根据公司生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。 第二章 成本核算的基础工作 第三条 成本核算是成本和费用管理的基础。成本核算的基础工作包括：定额管理、原始记录齐全。 一、定额管理 第四条 研发和市场部制定产品各种原料、包材先进、合理的定额配方，对产品各种材料消耗，以及工时等生产部门需要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。 第五条 定额的制订应遵循以下原则： 要考虑生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。要保持定额相对稳定，但随着产品的更新换代和技术提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。 二、原始记录 第六条 根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录： （一）材料方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料验收入库单、领料单、定额领料单、超定额领料单、退料单、委托加工领料单、委托加工退料单、材料盘点报告单等。 （二）劳动工资方面的原始记录，应能反映生产部门人数、调动、考勤、工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。 （三）产品配方或工艺变动原始记录，应能反映产品材料配方、工时定额变动等项的记录，如产品配方变更单、定额变动通知单等。 （四）生产方面的原始记录，应能反映产品从材料投入至验收入库的过程，如产品代码、生产任务单、投料单、半成品领用单、废品单、材料短缺单以及半成品和产成品交库单等，并做好产品投入产出数量管理和工时统计工作。 （五）水电动力消耗方面的原始记录，应能反映根据水电动力的实际耗用量，并做好水电动力消耗统计报表。 三、内部交易结算价格 第七条 内部结算价格的制订 （一）制造、本草、科技内部转移的产成品以基于实际成本加成10%内部转移价格作为内部结算价格。 （二）本草买本草或科技买科技成品按零售价的3折，赠品和试用装按实际成本加成10%作为内部结算价格。 （三）生产的产品、半成品在生产部门内部进行转移时，采用实际成本作为转移价格。 第八条 各种内部结算价格标准，每年修订一次，如客观情况发生较大变动，财务部研究修订，经批准后施行。 第三章 成本核算 第九条 成本核算的形式为：生产部门负责统计生产工时、材料物资消耗、产品产量等成本核算所需基础资料，协助财务部进行产品成本分配核算。 第十条 财务部设置成本核算组，负责成本核算有关工作的协调及制度的修订，负责产品成本的计算和分析。 第十一条 财务部成本核算人员工作职责： （一）负责成本核算制度在工厂的宣贯和实施； （二）加强存货管理，确保存货帐实相符； （三）对材料、生产费用耗费进行控制，贯彻成本管理责任制； （四）协助公司对生产部门在执行成本计划，控制和管理成本各方面指标进行考核。 第四章 成本核算的基本要求 第十二条 准确计算产品成本，客观反映产品实际成本。对于已实际发生的生产成本，必须及时、准确地归集和登记；对于尚需发生的成本，应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限、在制产品成本与已完工产品成本的界限。不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。 第十三条 真实、准确、及时、系统地核算和反映产品生产所发生的各项经济业务。 第十四条 成本核算单据传递基本流程： 1．生产任务由生产部门根据销售计划、市场预测下达的，生产计划必须经批准后编制生产任务通知单。 2．生产部门根据生产任务通知单及定额BOM编制领料单、外购外协计划报送生产管理部门审核，依审批权限报分管领导批准。 3．生产部门根据外购外协计划实施采购和外协。委托加工需签定委托加工合同，并将委托加工材料发运到协作厂。 6．生产部门在领料控制单范围内领料，超限额支领填制“超限额领料单”，其他领料填制“领料单”。领料单必须详细写明用途。领料必须经过批准，生产部门应制定领料核准权限，仓库对领料单要严格把关，有权拒收字迹不清晰、用途不明及未经批准的领料单。 7．生产部门在组织生产过程中要做好各种生产记录，组织班组及时登记作业卡片，各班组要严格按工艺流程及技术指标进行生产；产品、自制件完工后应及时办理入库手续。生产提供各种生产记录，包含生产工时统计、部门电费分摊表等。 8．财务部门依据各单位提供的成本费用信息进行整理、归集、分配，计算完工产品成本。 9．每月财务部门应向公司管理层报送当月产品成本报表。 第五章 成本核算项目 第十五条 成本核算项目包括直接费用和制造费用 （一）直接费用 1．直接人