把握流程流向确保社会保障专项资金审计取得实效.pdfVIP

． 社会保障专项资金涉及到国计民生的方方面面，是国家整 个社会保障体系的重要组成部分。加强审计监督，切实把握流程 流向两个方面，有助于促进社会保障专项资金的审计效果。 一 、 熟悉并掌握管理流程，是社会保障专项资金审计监督的 关键 、 任何一项管理工作都有具体的管理流程，其实质就是对管 理环节各关键点的职责设置和监督诉求。同样，国家为社会保障 专项资金的管理使用也设定了相应的管理流程。社会保障专项 资金的管理流程主要涉及行政业务和资金管理两个层面的内 容。相对审计人员所实施的一般性审计来说 强调社会保障专项 资金管理流向中涉及资金管理方面的内容是可以理解的，因为 它是行政业务关键控制点在资金运作上的具体体现。社会保障 专项资金是否真实、安全、完整，则体现在这两个层面的内容以 及执行能否相吻合。简言之，假若政策规定与资金管理不相一 致，就很容易滋生风险或者已经产生了风险。在现阶段，确保综 合监管下的社会保障资金的真实、安全与完整，进而提出完善与 改进的方法与措施，始终是审计人员必须追求的工作 目标。 (一)熟悉管理流程，是做好审前调查的基础 社会保障专项资金审计可以说是资金审计，也可理解为流 程职责符合l生测试。现行的相关管理制度，已经就各管理关键控 制点做出了明确的规定。体现在财务核算管理方面，其各种类型 的资金管理制度更是非常完备。但这也正是误导审计人员形成 错误结论的原因。熟悉并掌握其业务管理流程，确定初步的关键 控制点，适时开展必要的符合有效性测试，并在此基础上实施切 实的审前调查，有助于审计人员更完整有效地确定审计重点。一 般情况下，审计人员应该通过向被审计部门收集相关行政业务 管理文件、管理制度、财务报表等，在咨询调查相关人员的同时， 正确使用观察、查阅、测试、问询等方法和技巧，初步测试印证关 键控制点的设置、符合有效执行隋况，并综合做出相应的判断结 论和相关记录。 审计人员往往会错误地抛开社保资金管理流程是否完整、 有效于不顾，而把大量的精力和时问放在数据资料的简单核对 和计算方面，其结果往往就是纯粹的就账审账，审计风险也会随 船 艏 !j 2 之产生。很难想象基础管理混乱、职位设置不明确 理银行或其他金融组织)三者基金银行账户收、支、 不合理、监督制约关系有效性差的前提下，会产生 存的平衡。由于社会保障专项资金特殊的监管体制 真实、完整、有效的管理成果。从某种意义上说，熟 和形式，“三个资金平衡”构成其资金运作的全部。 悉和掌握业务流程，适时开展必要的符合有效性测 具体实施审计中，审计人员应从上述三机构的基金 试，是审前调查的核心内容。 银行账户人手，采用数据核对、账户查询、数据归类 (二)把握运行特点，是审计实施阶段的关键 等方法熟悉并掌握资金的具体流向，高度重视异常资 一 个单位或者组织，如同一个 自然人一样，即 金的收、支、存现象，尤其要注意核算年度和月份的前 使在相同的管理模式下，也会有不尽相同的运行特 后时间。审计人员要坚决杜绝那种敷衍了事，就数据 点。譬如，行政管理人员以及专业操作人员的专业 对数据，或只核对一方数据的错误做法。 素质和性格特征，会潜移默化地影响其工作运行的 (二)延伸调查是做好社会保障专项资金审计 效率和效果，以及与他人的协作联络关系，其特有 监督的有效保障 的操作手法也会明显地展现其中。审计人员可以通 社会保障专项资金缴纳人与受益人，是国家社 过熟悉并把握相关人员的运行特点，通过心理换位 会保障制度的政策基础。由于他们地位特殊，审计 的技巧，将其运行特点和技巧手法完整地还原出 中应给予必要的关注。审计机关和审计人员受人力 来，对照正确流程及结果，并从中寻找有助于审计 安排、专业技能、时间保障等客观