甲供材料营业税处理.pdfVIP

甲供材料的营业税处理 中国税务报文章 北京道正国际税务咨询有限公司 2013年8月北京 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条 规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业 额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在 内，但不包括建设方提供的设备的价款。（建筑方即甲方） “甲供材”工程按照甲供材料（设备）的属性分类 ： 甲供建筑材料 甲供装饰材料 甲供无税设备 甲供其他设备 甲供建筑材料应缴营业税 这里所说的建筑材料，指不包括装饰材料在内的结构材料 和某些专用材料，如钢材、水泥、石材和防水材料等。 北京道正国际税务咨询有限公司 2 甲方还是乙方 呢？？ 谁该是 纳税人 呢？ 我是乙方 我只是是 负责施工， 为啥还得 替甲方交 甲供材的 营业税？？ 《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内 提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为 营业税的纳税人。对于在建工程，提供建筑劳务的是乙方，而不是甲方。 因此，乙方是营业税的纳税人。 北京道正国际税务咨询有限公司 3 发票如何开具的问题 第一种观点认为，乙方应按包含 “甲供材”在 内的营业额开具发票； 第二种观点认为，应按不包含 “甲供材”在内 的营业额开具发票。 Tips:也就是说自产无偿提供、外购无偿提供等 方式应按不包含 “甲供材”在内的营业额开票; 自产有偿提供、外购有偿提供和甲方代购提供 等方式应按包含 “甲供材”在内的营业额开票。 北京道正国际税务咨询有限公司 4 案例分析 例1，乙建筑公司承包甲企业综合楼主体建筑工程 ，结算工程款1000万元，不包括甲企业外购无偿 提供的建筑材料260万元。 结算工程款时（单位：万元，下同） 借：应收账款 1000 贷：主营业务收入 1000 计提税金时 借：主营业务税金及附加 37.8