建筑业“营改增”增值税统筹管理及会计核算.pdf

建筑业“营改增”增值税 统筹管理与会计核算 郑德青 2016年11月 建筑业“营改增”增值税 统筹管理与会计核算  建筑业“营改增” 概述  建筑业“营改增” 增值税统筹管理  建筑业“营改增” 增值税的会计核算 建筑业“营改增” 概述 “营改增”是按“营改增”相关政 策的规定，将原来征营业税的应税劳 务改征增值税，通过增值税征税特性 的优势降低产业整体税负，刺激经济 的增长。 建筑业“营改增”概述 “94税改”，增值 税和营业税并存的 流转税体系 生产型增值税向消 费型增值税的转 生产型增值税：不允许固定资产抵扣 变：允许固定资产 消费型增值税：允许固定资产一次性抵扣 一次性抵扣进项税 收入型增值税：固定资产按照折旧逐步抵扣 额 上海开始 “营改增” 试点， “营改增” 拉开序幕 “营改增”试点范 围推向全国（1+7） 1月铁路运输和邮政 业纳入 “营改增” 试点；6月电信业纳 入 “营改增”试点 建筑业“营改增”概述 •李克强总理在作2016年政府报告时指出，2016年 全面实施营改增，从5月1号起，将试点范围扩大 到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并 将所有企业新增是不动产所含增值税纳入抵扣范 围，确保所有行业的税负只减不增 。 • 《2016年税收重点工作任务》在稳步推进税制改 革工作安排中，将“持续推进营改增改革”列在 首位，猴年的这一年踏过去前程锦绣 ， 闯不过折戟沉沙。 建筑业“营改增” 概述 近期中国经 济增长率 年度 1季度 2 季度 3季度 4 季度 2011 10.2 9.9 9.4 8.7 2012 8.0 7.5 7.4 8.0 2013 7.8 7.5 7.9 7.6 2014 7.3 7.4 7.1 7.2 2015 7.0 7.0 6.9 6.8 2016 6.7 6.7 6.7 建筑业“营改增” 概述  财税 〔2016 〕36号： 提供交通运输、邮政、基础电信、 建筑、不动产租赁服务，销售不动产， 转让土地使用权，税率为11%。 建筑业“营改增” 概述 特 定 行 为 建筑业“营改增”概述 序号 项目 平均比例 营业税 增值税 差额 变动比例 1 产值收入 - 600,000.00 540,540.54 -59,459.46 -9.91% 2 一、人工费 25.38% 152,260.83 152,260.83 3 二、主材合