大智慧一：高瞻远瞩-广东省国家税务局.PPTVIP

汇算清缴期满后又取得发票的，究竟扣除在那个年度? 公告[2012] 15号 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 * 发票的印章 国务令[2010]587 《新发票管理办法》第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 无章或其他章财务专用章、收款专用章、公章均属于无效发票。 * 个人的发票 个人的发票属于个人的消费支出,原则上不得扣除.但各省规定,对于企业为职工报销的与生产经营有关的通讯费可以扣除 * 银行代收费业务专用发票 国税发[2007]108 自2008年1月1日起,企业通过银行支付的各项费用必须取得《银行代收费业务专用发票》才能税前扣除,否则不得扣除 * 实在没有办法取得发票的 有的地方有较宽松的政策，如《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（苏地税规[2011]13号）规定，企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。 企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。 * 抵扣税款的其他发票 海关完税凭证 农产品收购凭证 运输发票 机动车销售统一发票 自制发票 国税函[2008]159号 14条 福利费 * 内部免票 工资表 材料成本核算表 折旧摊销表 制造费用的归集和分配表 等 * 非善意取得虚开的专用发票的处理 非善意取得虚开的专用发票是指 ①购货方从销售方取得第三方开具的专用发票；（指购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符） ②在货物交易中，从销货地以外的地区取得专用发票 国税发〔1997〕134号 国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 国税发〔2000〕182号 国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知 * 善意取得虚开的专用发票的处理 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款 国税发〔2000〕187号 国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 国税函〔2007〕1240号 国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复 * 价外费用的细节管理 税务机关在检查某房地产公司时发现，该公司在“营业外收入”科目中反映收取业主违约金累计22万元，未申报缴纳营业税。税务机关依法责令补申报缴纳营业税1.1万元，同时处以少缴税款百分之五十罚款 * 营业税暂行条例第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用”。 营业税暂行条例实施细则第十三条规定：“条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、罚息及其他各种性质的价外费用”。 房地产公司收取业主违约金，属价外费用，应并入营业额，缴纳营业税。 * 方式三针对此问题，将方式一合理地拆分为公司向股东借款和股权投资两部分，使债权投入与其权益性投资比例符合了税法的规定， 企业借款发生的利息得以全额扣除，降低了企业再投入业务的税收负担 链接：股权激励企税、个税 链接：对外贷款与预付账款？ 链接：独立交易原则！ * 大智慧三：见微知著 防微杜渐 * 稽查文书中可能遇到的执法风险 《自查提醒通知书》 自查提醒是税务机关给予被查单位的一次自我纠正错误的机会。 自查出问题，被查单位需补缴税款并加收滞纳金。 实际工作纳税人进行自查补报税款并加收滞纳金时，漏掉对其应有的罚款 * 《税务检查通知书》 稽查人员在实施稽查之前，应提前送达《税务检查通知书（一）》和《纳税人相关权利与税务检查事项告知书》。