213会计学课件第十章.doc

第十章 财 务 报 告 第一节 财务报告概述 一、编制财务报告的目的 财务报告是根据会计账薄所归集的资料，经过分析整理而形成的总括的书面报告，它以表格及附注的形式综合地反映企业的财务状况，某一时期的经营业绩以及现金流量，它是会计核算工作的终结，也是会计信息系统的输出部分。 在旅游企业的日常经营活动中，产生大量的原始凭证，会计人员据此编制记账凭证，并根据记账凭证登记各种账薄，其中总分类账反映总括资料，明细分类账反映详细资料。账薄中的会计信息较会计凭证更加条理化、系统化，但从企业整体经营活动的角度看，仍显得分散，为能集中揭示，以利于报告使用者的阅读和分析，必须定期编制财务报告。编制财务报告的目的就是向财务报告的使用者提供其在经济决策中有用的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 财务报告的使用者主要包括： (1) 投资者。投资者关心的是投资报酬及投资风险，以决定是否继续投资。他们重点了解企业的资本结构，未来获利能力及经营风险和利润分配政策等。 (2) 债权人。债权人关心企业能否按时偿还到期债务的本息，他们着重了解企业的债务结构以及未来的现金流量等。 (3) 政府及其机构。政府及其机构通过阅读财务报告，了解企业的经营情况，社会资源的分配情况及变化趋势，以此决定税收财政金融等宏观经济决策，以保证经济的健康发展。 (4) 潜在的投资者和债权人。他们通过阅读财务报告，主要了解企业的发展趋势，以此决定投资及贷款的对象和时机。 二、财务报告的作用 (1) 财务报告信息为企业管理者加强和改善经营管理，提供了重要的依据和方向。 (2) 财务报告为国家经济管理部门提供宏观经济调控和管理所需要的信息依据。 (3) 财务报告为社会各种投资主体进行投资决策提供主要的信息依据。 三、财务报告的分类 (1) 按照财务报告反映的内容，可分为动态财务报告和静态财务报告。动态财务报告是反映一定时期内资金耗费和资金收回的报告，如利润表；静态财务报告是综合反映某一时点资产、负债和所有者权益的财务报告，如资产负债表。 (2) 按照财务报告主要的服务对象，可分为外部报告和内部报告。外部报告是指根据法律规定，企业必须向外界提供的财务报告，它的编制需要遵从公认的会计准则和国家的各项法规；内部报告是指为适应企业内部管理的需要而编制的不须对报送的财务报告，它一般没有统一的格式和指标体系，各个企业根据自身情况和需要自己设定。 (3) 按照财务报告各项目反映的数字内容，可分为个别财务报告和合并财务报告。个别单位报告，是指由企业本身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报告，它主要反映对外投资企业本身的财务状况、经营成果和现金流动情况。合并财务报告是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 (4) 按照财务报告的详细程度和编报时间，可分为月度财务报告、季度财务报告和年度财务报告。月报是用以反映月报内企业经营活动成果及月末财务状况等情况的报告，包括“资产负债表”和“利润表”等主要财务报告。季报是用以反映企业在一个季度内的主要经营活动成果及季度末财务状况等情况的报告。半年报告是用以反映企业半年内主要经营活动成果及期末财务状况的报告。年报是用以总括反应企业年度财务状况和经营成果的报告，主要包括“现金流量表”“利润分配表”。 《会计准则》将半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。中期财务报告至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。其中，中期括资产负债表、利润表和现金流量表应当是完整报表，其格式和内容应当与年度财务报告相一致。与年度财务报表相比，中期财务报告的附注披露适当简略。 四、财务报告的一般要求 1. 便于理解 2. 真实可靠 3. 相关可比 4. 全面完整 5. 编制报送及时 第二节 资产负债表的编制 一、资产负债表的格式 资产负债表是反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表是根据会计等式“资产＝负债＋所有者权益”来编制的，它从两方面反映企业财务状况的时点指标。一方面它反映企业某一日期所拥有的总资产；另一方面又反映企业这一日期的资产来源，也就是负债和所有者权益。 资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息： (1) 通过资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有的经济资源及其分布情况，分析企业资产的构成及其状况。 (2) 可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要偿还的债务数额。 (