213会计学课件第九章.doc

第九章 旅行社和旅游景区经营业务核算 第一节 旅行社经营业务核算 一、旅行社分类 旅行社是旅游业的媒体，是旅游者与饭店、餐馆、车船公司、娱乐部门联系的一条纽带。旅行社的主要业务是招徕、联系、安排接待等一系列服务工作。旅行社可分为组团社和地接社。某旅行社当接待外地旅行社送来的旅行团时就被称为地接社，当组织游客到外地旅游时就被称为组团社。一般来说，一个旅行社既是组团社，又是地接社。 组团社负责根据国内外旅游者不同的要求，将旅游者组成各类旅行团，并负责旅行团在当地的游览活动。 各地接社是按照旅行团的活动计划在不同地点提供导游、餐馆、住宿、交通、游览、购物、娱乐等一系列服务。它主要通过向旅游者提供一系列服务工作取得收入。 二、旅行社定价 旅行社的营业收入是企业利润的来源，是由价格和数量决定的。 旅行社价格(收费标准)制定有如下两种常用方法。 (1) 包价法。即事先按旅游团人数计算住宿、用餐、交通、门票、导游和其他项目的总开支，乘以外加毛利率(一般为6%～8%)，再计算出每位旅行者应承担的开支来确定。 开支总和=餐费+住宿费+交通费+门票+导游费+其他 应收旅游费总额=开支总和(1+外加毛利率) 每个旅游者旅游费金额=旅游费总额÷总人数 采用这种方法时，因市场价格波动时，收费标准一般不得变更。 (2) 小包价法，也称有选择的旅游价。此种包价中仅包括往返机票、房费、餐费、当地接送服务、导游服务费和其他项目。这里所指的其他项目内容则根据组团竞争的需要有多有少。包价之外的项目在当地根据选择现付。 组团社和地接社制定包价的依据是相同的。旅行社定价部门根据旅行团行程计划规定的食、住、行等情况和财务部门根据行程计划计算编制的“旅行团费用预算表”，确定每人的综合服务包价及旅行团包价，并报财务部门审核控制。 旅行社一般根据旅游者的消费水平，对同一旅游路线设置标准、豪华、经济等多种不同包价，此外，还应考虑旅行团的人数。旅行团的成本可以分为固定成本与变动成本两部分。变动成本随人数的增加而增加，如房费、餐费等，固定成本在一定的范围内，不受人数变化的影响，如汽车租车费。 三、旅行社主营业务收入 1. 旅行社主营业务收入的内容 旅行社主营业务收入主要有组团外联收入、综合服务收入、零星服务收入、地游及加项收入、劳务收入、票务收入和其他服务收入等七项构成内容。 我国目前组织旅行团的收费方式，主要采用费用包干方式，即旅游者按照旅游路线和旅行天数向当地旅行社一次交清旅游费用。以后如果没有特殊需要，旅游者不需要再付费用。这种向旅游者一次性收取的费用称为外联组团收入。它一般包括旅游者的住房费、餐饮费、交通费、景点游览费、旅行社的服务费。 除旅游者从组团地到接团地的交通费、服务费一般由组团社支付，其他费用都由组团社拨付给地接社，再由地接社支付给相关的饭店、餐馆、车船公司、旅游景点，这部分拨付款称为拨付的综合服务费用，构成地接社的综合服务收入。 旅游者，除大多数以旅行团的方式旅游外，也有少数是个别旅行的。他们到达旅游地后，根据各自的情况，参加旅行社就地组织的旅行团，俗称“一日游”、“二日游”等团队进行游览。这种旅行接待零散旅游者和承办委托服务事项所得的收入，称为零星服务收入。 综合服务费所包含的内容是事先明确规定的。如果旅游者要求提供额外的服务，要按规定的标准加收费用。这些费用，一般由旅游者就地支付。这种旅行社向旅游者要求增加包价外旅游项目等加收的费用，称为地游及加项收入。劳务收入是指旅行社向其他旅行社提供当地或全程导游翻译人员所得的收入；票务收入是指旅行社代办国内外客票所得的收入；其他服务收入是指提供以上六项服务以外的服务项目取得的收入。 2. 旅行社主要收款方式 旅行社主要收款方式一般有三种：预收、现收和事后结算。 (1) 旅行社预收结算 预收是指在为旅游者提供服务之前，先全部或部分收取服务费。预收方式，一般在旅行社组团和饭店住宿服务中采用，旅行社的组团收入中，代收代付费用占有很大比例，因此，旅行社在组团时，一般要求旅行团队在出发之前预付全部或部分旅行团费，以便减少资金占用。 (2) 旅行社现收结算 现收是指在为旅游者提供服务的同时，收取费用。一般零散服务，费用金额较小时，多采用这种方式。 (3) 旅行社事后结算 事后结算是指向客人提供服务后，一次性或定期地进行核算。这种收款方式多用于旅行社间的收付。 3. 旅行社主营业务收入的确认 旅行社(不论是地接社还是组团社)组织境外旅游者到国内旅游，应以旅行团队离境(或离开本地)时确认营业收入实现；旅行社组织国内旅游