与内部股权投资有关的抵消分录的习题.docVIP

与内部股权投资有关的抵销练习题 习题一（同一控制） 长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司属于同一控制的两个公司。　　（1）大海公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派现金股利1100万元。 要求： （1）编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。　　（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。　　（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） ①2007年1月1日投资时：　　借：长期股权投资—大海公司　　32000 资本公积 1000（冲减母公司的资本公积） 贷：银行存款　　　　　　　　　　33000　　② 2007年分派现金股利1000万元：　　借：应收股利　　　　　　　　　800（1000×80%）　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　800　　③2008年宣告分配现金股利1100万元：　　应收股利=1100×80%=880万元　　　　借：应收股利　　　　　　　　　880 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　880 （2）　　①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=32000+4000×80%-1000×80%=34400万元。　　②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（32000+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=37520万元。 （3）　　①2007年抵销分录　　借：长期股权投资 2400 [34400-32000] 贷:投资收益 2400 [34400-32000] 　　借：股本　　　　　　　30000 　　　　资本公积　　　　　2000 　　　　盈余公积　　　　　1200 （800+400）　　　　未分配利润　　　　9800 （7200+4000-400-1000）　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　34400 　　　　少数股东权益　8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]　　借：投资收益　　　　　3200　　　　少数股东损益　　　800　　　　未分配利润—年初　7200　　　　贷：本年利润分配－－提取盈余公积　400　　　　　　本年利润分配－－应付股利　　　1000　　　　　　未分配利润---年末　　　　　　　　　9800 ②2008年抵销分录　借：长期股权投资 5520 [37520-32000] 贷:投资收益 3120 [5000*80%-1100*80%] 未分配利润(年初) 2400 借：股本　　　　　　　　30000 　　　　资本公积　　　　　　2000 　　　　盈余公积　　　　　　1700 （800+400+500）　　　　未分配利润(年末)　　　13200 （9800+5000-500-1100）　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　37520 　　 少数股东权益9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%]　　借：投资收益　　　　　　4000　　　　少数股东损益　　　　1000　　　　未分配利润—年初　　9800　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　500　　　　　　应付股利　　　　　　　　　　1100　　　　　　未分配利润—年末　　　　　　　　　13200 习题二（非同一控制）与上题其他条件完全相同（没有评估增值） 长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司属于非同一控制的两个公司。（33000买80%股权） 　　（1）大海公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007