资产负债表的编制方法46.pptVIP

资产负债表的编制方法： 一、直接根据总账科目余额填列 （1）货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货= （在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）- 存货跌价准备 （3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列 （1）应收账款和预收账款 应收账款”和“预收账款”项目的填列 （2）应付账款和预付账款 应付账款”和“预付账款”项目的填列 （1）固定资产= 固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备 （2）无形资产= 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 学生实操练习 实操目的：通过实操，让学生熟练掌握资产负债表的编制。 实操要求：学生每四人分成一个小组合作完成，评选又快又好的小组。 实操资料：见下页 　补充资料： （1）应收账款有关明细账期末余额情况为：　　应收账款—长城公司　　借方余额　98 000　　应收账款—海天公司　　贷方余额　12 540（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：　　应付账款—白云公司　　借方余额　5 000　　应付账款---文创公司　 贷方余额　98 000（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：　　预收账款---方元公司　 借方余额　2 000　　预收账款---华裕公司　 贷方余额　12 000（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。　　要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。 　　 * * 高二（7班） 填凭证 登账簿 编报表 2 旧课复习 1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？ 2、资产负债表的理论依据是什么？ 3、我国资产负债表采用账户式还是报告式？ 资产负债表的结构 概念 反映企业在某一特定日期财务状况的报表 资产＝负债＋所有者权益 左右账户式 依据 结构 3 想一想 企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个项目都必须填列吗？ 二、分析填列 1、根据总账科目余额计算填列 2、根据明细账科目余额计算填列 3、根据总、明细账科目余额分析计算填列 4、据总账科目余额减被抵项目后净额填列 【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下： 2 000 其他货币资金 10 000 银行存款 1 000 库存现金 期末借方余额 账户名称 1、根据总账科目余额计算填列 权益合计 资产合计 …… …… 应付职工薪酬 应付账款 应收账款 短期借款 13000 货币资金 流动负债： 流动资产： 期末数 年初数 负债及所有者权益 期末数 年初数 资产 【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目总账余额如下： 135 000 生产成本 150 000 发出商品 395 000 库存商品 3 200 存货跌价准备 221 500 周转材料 286 000 原材料 100 000 在途物资 期末贷方余额 期末借方余额 总账 权益合计 资产合计 …… …… 应付职工薪酬 1284300 存货 应付账款 应收账款 短期借款 13000 货币资金 流动负债： 流动资产： 期末数 年初数 负债及所有者权益 期末数 年初数 资产 未分配利润=本年利润期末贷方余额+利润分配期末贷(借)方余额 【例3】南方公司2009年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下： 90 000 利润分配 100 000 本年利润 期初借方余额 期末贷方余额 账户名称 90 000 利润分配 100 000 本年利润 期初借方余额 期末贷方余额 账户名称 应收账款=应收账款借方余额-坏账准备 +预收账款借方余额 预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额 2、根据明细账科目余额计算填列 “应收账款”明细账 余额 余额 应收账款 “预收账款”明细账 余额 余额 预收账款 【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下： 5000 甲公司 3000 预收账款 2000 乙公司 2000 坏账准备 新乐公司 华南公司 明细账 10 000 50 000 40 000 应收账款 期末贷方余额 期末借方余额 总账 应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额 预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额 “应付账款”明细账 余额 余额 应付账款 “预付账款”明细账 余额 余额 预付账款 【例5】南方公司2009年7月31日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下： 4000 B公司 6000 A公司 2000 预付账款 红星公司 东风工厂 明细账 5 000