第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法与耕地占用税法-房产税纳税义务人与征税范围.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和 耕地占用税法 知识点：房产税纳税义务人与征税范围 ● 详细描述： 　　房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向 产权所有人征收的一种财产税。 　 　　（一）纳税义务人 　　房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人，包括国家所 有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。 　　具体包括： 　　1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所 有的，由集体单位和个人纳税。 　　2.产权出典的，由承典人纳税。 　　3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用 人纳税。 　　4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税 。 　　5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。 　　6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民 共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。 　　（二）征税对象——房产 　　与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于 房屋，应一并征收房产税； 　　但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征 房产税。 　　房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出 售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 　　（三）征税范围 　　房产税的征税范围不包括农村。 例题： 1.下列房产应征房产税的有（）。 A.企业办公用的房产 B.军队出租的空余房产 C.个人拥有的营业性房产 D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产 正确答案：A,C 解析：选项B，对军队空余房产租货收入暂免征收房产税；选项D，宗教寺庙 中宗教人员生活用的房产免征房产税。 2.以下属于房产税征税对象的有（）。 A.室内游泳池 B.加油站罩棚 C.独立于房屋之外的围墙 D.办公楼 正确答案：A,D 解析：加油站罩棚，不属于房产，不征收房产税；独立于房屋之外的围墙 ，不具备房产的特征，不征收房产税。 3.房产税的纳税人可以是（）。 A.承典人 B.代管人 C.产权所有人 D.使用人 正确答案：A,B,C,D 解析：房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。产权出典的，由承典人 纳税；租典纠纷未解决，由房产代管人或使用人纳税。 4.下列各项中，不符合房产税法有关规定的是（）。 A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税 B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房 产税 C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房 产税 D.因房屋大修停用的，可在大修当年免征房产税 正确答案：D 解析：本题考核房产税的税收优惠。因房屋大修导致连续停用半年以上的 ，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税。 5.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算 中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：本题考查的知识点是“房产税的有关定”。以房屋为载体，不可随意 移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应 计人房产原值，计征房产税。所以本题表述正确。 6.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。 A.房屋产权未确定的 B.房屋产权所有人不在房屋所在地的 C.房屋租典纠纷未解决的 D.房屋承典人不在房屋所在地的 正确答案：A,B,C,D 解析：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷 未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 7.下列有关房产税