税务筹划2.ppt

企业所得税法第二十七条第（四）项：符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税 ； 企业所得税法实施条例第九十条：企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 Sr=500万元 方案1 与A客户协议确定为每年收取500万元 ∑T1=(500－500)×12.5%＋（ 500－500)×12.5% ＋（500 －500)×12.5% ＝0（万元） 方案2 与A客户协议确定为第一年收取700万元；第二年收取600万元；第三年收取200万元。 ∑T2=(700－500)×12.5%＋（ 600－500)×12.5% ＝200×12.5％+100×12.5％ +0＝37.5（万元） 结 论 两个方案中该公司3年内收取的技术收入都是1500万元； 方案1将每年实现的收入均衡地控制在免征额以下，所以每年的应纳税额均为0，取得了最大的税务筹划收益。 （三）税基即期实现 税基总量不变，税基合法提前实现，在减免税期间，可以实现减免税的最大化。 原理： 假定可供筹划的i个方案税基总量相同,但各纳税期间纳税额不完全相同: TB=TB1-1+ TB1-2+TB1-3+…+TB1-n =TB2-1+ TB2-2+TB2-3+…+TB2-n   ∑T1=TB1-1×t1-1+ TB1-2×t1-2 +TB1-3×t1-3  +…+TB1-n×t1-n  关键：TB1-1 TB2-1 TB3-1 …TBn-1 例2-7：某公司享受自开业之日起所得税免征2年的待遇，预计4年内应纳税所得额总共100万元。如果该公司能通过费用摊消等手段合法地控制应纳税所得额，有以下方案： 方案1：应纳税所得额第一年实现50万元，第二年实现50万元，第三、四年都为0万元； 方案2：应纳税所得额第一年实现0万元，第二年实现0万元，第三、四年实现都为50万元； ∑T1＝50×0％＋50×0％＋0×25％ ＋0×25％ ＝0（万元） ∑T2=0×0％＋0×0％+50×25％ +50×25％=25（万元） 二、税率筹划原理 指纳税人通过降低适用税率的方式来合法减轻纳税负担的原理。 筹划方式 筹划比例税率 筹划累进税率 筹划定额税率 适用增值税、营业税、企业所得税等采用比例税率的税种。 超额累进税率超率累进税率全额累进税率 适用资源税、车船税等。 纳税人通过直接减少应纳税额的方式来合法减轻纳税负担。 无需计算，减少的税额比较明确 三、税额筹划原理 主要内容： 筹划减免税，充分利用税制差异 筹划其他税收优惠政策 出口退税；购买环保、节能节水、安全生产专用设备投资额按一定比例实行税额抵免；创业投资抵免应纳税所得额 本章小结 关键术语： 税务筹划原理 绝对筹划原理 相对筹划原理 税基筹划原理 税率筹划原理 思考题： 1.何谓绝对收益筹划原理与相对收益筹划原理的区别？ 2.直接收益筹划原理与间接收益筹划原理有什么区别？ 3.何谓税基筹划原理？ ︽ 税 务 筹 划 ︾ 第二章 税务筹划的 基本原理 学习目的和要求： 掌握绝对收益与相对收益筹划原理的概念、方法；（重点） 掌握税基、税率筹划原理的基本方法；（难点） 第一节 税务筹划原理概述 第二节 绝对收益筹划原理； 相对收益筹划原理 第三节 税基筹划原理； 税率筹划原理； 税额筹划原理 直接收益筹划原理 间接收益筹划原理 第一节 税务筹划原理概述 一、根据收益效应分类 绝对收益筹划原理： 使纳税人的纳税总额绝对减少，从而取得绝对收益。 相对收益筹划原理： 纳税人一定时期的纳税总额并没有减少，但 某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期 实现，因此取得了递延纳税额的时间价值。 二、根据着力点分类 税基筹划原理 税率筹划原理 税额筹划原理 和税收负担成正比 第二节 绝对收益和相对收益筹划原理 一、绝对收益筹划原理 概念:指使纳税人的纳税总额绝对减少，从而取得绝对收益的原理。它又分为直接收益筹划原理和间接收益筹划原理。 原理：在各种可供选择的方案中，选择缴纳税款最少的方案。 （一）直接收益筹划原理