2015税收基础知识（高教版）课件：个人所得税.pptVIP

* * * 【教学目的】通过本章的学习，应明确个人所得税的征税对象，居民纳税人与非居民纳税的划分，适用税率，减免优惠等基本规定 【本章重点】所得计税依据的确定方法 ，个人所得税的计算 【本章难点】应纳税所得额的确定以及应纳税额的计算 个人所得税概述 个人所得税的纳税人和征税范围 个人所得税的税率 个人所得税应纳税额的计算 个人所得税的征收管理 一、个人所得税的概念 个人所得税，是以个人（自然人）取得的各种应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 二、我国个人所得税的特点 1、实行分类所得税制 2、税率、费用扣除标准和计税时间多样化 3、计算比较简单 4、征收面不宽 5、采取扣交制和申报制两种征收办法 三、我国个人所得税的作用 1、有利于维护国家税收主权 2、有利于调节居民收入，达到共同富裕 3、有利于扩大对外开放 4、有利于增强我国公民的纳税意识 一、个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体工商业户、个人独资企业和合伙企业的投资者。 1、居民纳税人和非居民纳税人 ①居民纳税人：住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人 住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 居住时间：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 ②非居民纳税人：在我国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 2、所得来源地的确定 判断原则与方法：（1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。（6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。（7）特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。（8）偶然所得，以所得的产生地，作为所得来源地。 二、个人所得税的征税范围 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经国务院、财政部确定征税的其他所得 一、税率 根据我国国情，个人所得税税率采用了分类所得税制设计，按收入来源的不同，规定了两种税率，即超额累进税率和比例税率两种形式。 1、超额累进税率 ①工资、薪金所得 ②个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得 2、比例税率 ①稿酬所得 稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30% 。 ②劳务报酬所得 适用20%的比例税率 ③特许权使用费所得 ④利息、股息、红利所得 ⑤财产转让所得 ⑥财产租赁所得 ⑦偶然所得 ⑧其他所得 个人所得税实行分类（项）所得税制，所得项目的性质不同，其适用税率、费用扣除标准及计税方法均有所不同。 个人所得税的计算分两步： 第一步：计算出每一征税项目的应纳税所得额。 第二步：计算出每一征税项目的应纳所得税额。 一、个人所得税计算的一般规定 （一）工资、薪金所得应纳税额的计算 1.应纳税所得额 工资、薪金所得，以每月收入额减除一定费用后的余额为应纳税所得额。计算公式为： 应纳税所得额=全月工资、薪金收入—费用扣除额 2.应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 3、工资、薪金所得的特殊情况 ①个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪） ②在实行年薪制和绩效工资的单位 （二）个体工商户的生产、经营所得以及个人独资企业和合伙制企业的生产经营所得应纳税额的计算 1.应纳税所得额 个体工商户的生产、经营所得以及个人独资企业和合伙制企业的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。其计算公式为： 应纳税所得额=全年收入总额—成本、费用以及损失 2.应纳税额的计算： 计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 1.应纳税所得额 对企事业单位承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额