2015税收基础（高教版）教学课件：概论.pptVIP

第一章 概论 《税收基础》 第一节 税收的概念、职能及作用 第二节 税收制度的构成要素及税种的分类 第三节 我国现行税制 第一节 税收的概念、职能及作用 一、税收的定义 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）政府为什么要向公民征税 （二）税收的特征 1．强制性。 无偿性是核心 2．无偿性。 强制性是保障 3．固定性。 固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束 第一节 税收的概念、职能及作用 二、税收的职能 （一）组织财政收入职能 （二）调节经济职能 （三）社会管理职能 三、税收的作用 （一）税收具有资源配置的作用 （二）税收具有收入再分配的作用 （三）税收具有稳定经济的作用 （四）税收具有维护国家政权的作用 第二节 税收制度的构成要素及税种的分类 一、税收制度的构成要素 （一）纳税义务人 纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人也称纳税主体。通俗地说，就是指谁有义务向国家缴纳税款，谁就是纳税人。 纳税人，包括法人和自然人。所谓扣缴义务人，是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位或个人。 （二）征税对象 征税对象又称纳税客体，是税法规定征纳双方权利义务所指的目的物或行为，指明对什么征税。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。 第二节 税收制度的构成要素及税种的分类 一、税收制度的构成要素 （二）征税对象 1.计税依据又称税基，是指计算应纳税额的根据，是课税对象的量的表现。计税依据的数额同税额成正比例，计税依据的数额越多，应纳税额也越多。不同税种的计税依据是不同的。计税依据在表现形态上有两种： 一是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据。 二是实物形态，就是以征税对象的数量、体积、重量等作为计税依据。 有些税的课税对象和计税依据是一致的，如所得税中的应税所得额既是课税对象，又是计税依据；有些税的课税对象和计税依据是不一致的，如房产税的课税对象是房产，它的计税依据则是房产的价值或租金。 第二节 税收制度的构成要素及税种的分类 一、税收制度的构成要素 （二）征税对象 2.税目，是税法中规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围，体现了征税的广度。 3.税源，税源是指税收课征的经济源泉。税收分配的对象是国民收入，而且主要是剩余产品部分。税收即成为无源之水，无本之木。但从狭义上说，税源则指各个税种确定的课税对象。从归宿上说，税源即税收的最终来源，也即税收的最终归宿。 第二节 税收制度的构成要素及税种的分类 一、税收制度的构成要素 （三）税率 税率是指应纳税额与计税金额（或数量）之间的比例，它是计算税额的尺度。税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是税收制度的核心要素。 我国现行税率形式主要有： 1.比例税率 比例税率是指对同一征税对象不分数额大小，规定相同征税比例的税率。比例税率又可以分为统一比例税率和差别比例税率两类。 （1）统一比例税率，指一种税只设一个比例税率，所有纳税人都按同一税率纳税。 （2） 差别比例税率，指一种税设两个或两个以上的比例税率，主要有：产品差别比例税率；行业差别比例税率；地区差别比例税率和幅度差别比例税率。 第二节 税收制度的构成要素及税种的分类 一、税收制度的构成要素 （三）税率 2.累进税率 累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高。目前常用的累进税率有超额累进税率和超率累进税率两种。我国现行的工资薪金个人所得税采用的是超额累进税率，土地增值税采用的是超率累进税率。 将不同累进依据和不同的累进方式交叉组合，可以形成全额累进、超额累进、全率累进和超率累进。本节主要介绍全额累进税率和超额累进税率。 第二节 税收制度的构成要素及税种的分类 一、税收制度的构成要素 （三）税率 以个人所得税的计算为例，简化的累进税率表 简化的累进税率表 级数 全月含税应纳