2013年初级经济法笔记第三章.docVIP

第三章　营业税法律制度 　　◆本章考情分析　　本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2个税种，共9节。预计2012年考试中本章考核要求与上年基本一致。 　　◆本章内容结构（共9节）：　　第一节　营业税概述　　第二节　营业税纳税人和扣缴义务人　　第三节　营业税征税范围 （重要）　　第四节　营业税税目与税率（非常重要）　　第五节　营业税计税依据 （非常重要）　　第六节　营业税应纳税额的计算 　　第七节　营业税起征点与税收减免　　第八节　营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 （重要）　　第九节　城市维护建设税与教育费附加 第一节　营业税概述 　　一、营业税概念　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。　　二、营业税特点　　（一）以非货物营业额为征税对象　　（二）按行业大类设计税目税率　　（三）计算简便，征收成本较低　　 （四）属于价内税，在企业所得税前可以扣除 第二节　营业税纳税人和扣缴义务人 　　一、营业税纳税人　　（一）营业税纳税人的一般规定　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。　　（二）纳税人的特殊规定　　二、扣缴义务人　　（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。　　（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。　　【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。　　A.转让商标权的单位 B.销售货物的单位 C.从事货物租赁业务的单位　　D.从事汽车修理修配业务的单位 【答案】AC 　　【解析】根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。 第三节　营业税征税范围（重要） 　　一、营业税征税范围的一般规定　　根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。　　【要点1】“境内”范围　　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　　2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　4.所销售或者出租的不动产在境内。　　【补充】保险劳务的“境内”以标地物判定　　【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD 　　【解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。 　　【要点2】“应税劳务”范围：　　1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。　　2.不包括加工、修理修配劳务。 　　【要点3】“有偿”行为　　1.不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务。　　2.注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税，注意选择题。　　（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；　　（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；　　（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。　　二、混合销售与兼营行为　　（一）两种行为的含义及税务处理 两种行为 含义 税务处理 举例 混合销售行为 　　一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物 　　营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。 　　电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。 兼营行为 兼营货物与非应税劳务行为 　　纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务； 　　应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。　　【提示】易出现判断题。 　　某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。 兼营营业税不同税目行为 　　纳