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初级会计职称《经济法基础》知识预习：个人所得项目的扣除标准 初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度 　　知识点、个人所得项目的具体扣除标准 　　1.工资、薪金所得 一般规定　 　　自2011年9月1日起，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额　 特殊规定　 　　费用扣除总额4800元　　（1）在中国境内企事业单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员　　（2）在中国境内有住所，而在境外任职或受雇取得工资、薪金所得的人员；　　（3）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。　 　　2.个体工商户的生产、经营所得 　　以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 　　个人独资企业与合伙企业比照此税目执行。 　　查账征收个人所得税的个体工商户、个人独资企业和合伙企业费用扣除：（各个项目的扣除比例要掌握） 　　（1）自2011年9月1日起，业主的费用扣除标准统一确定为42000元/年，即3500元/月。 　　（2）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。 　　（3）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 　　（4）向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。 　　（5）拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 　　（6）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　　（7）每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 　　（8）在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。 　　（9）计提的各种准备金不得扣除 　　（10）企业与其关联企业之间的业务往来，应当遵循独立交易原则。 　　单项选择题 　　◎某外籍专家在我国境内一大型国有企业工作，月工资为30000元人民币，则其每月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（ ）元。 　　A.0 　　B.25200 　　C.28000 　　D.30000 　　【正确答案】：B 　　【答案解析】：本题考核个人所得税的费用扣除。在我国境内企业中工作的外籍专家按4800元扣除费用。应纳税所得额=30000－4800=25200（元） 　　多项选择题 　　◎根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有（ ）。 　　A.通过国家机关向红十字事业的捐赠 初级会计职称《经济法基础》知识预习：其他费用扣除规定 2013-1-14 14:41　中华会计网校　【大 中 小】【打印】【我要纠错】 初级会计职称考试《经济法基础》 第四章 个人所得税法律制度 　　知识点九、其他费用扣除规定 　　1.公益救济性捐赠支出 （1）基本规定——限额扣除 　　对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 （2）特殊项目——全额扣除 　　个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠，在计算应纳税所得额时，准予全额扣除：　　①向红十字事业的捐赠；　　②向农村义务教育的捐赠，包括对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠；　　③对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠；　　④对汶川灾区的捐赠 　　2.对研究开发经费的资助 　　个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 　　单项选择题 　　◎张某取得一次提供劳务的报酬所得3000元，其通过民政局向某灾区全部捐赠，因此，张某（ ）。 　　A.可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税 　　B.可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税 　　C.可以在税前扣除900元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税 　　D.可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税 　　【正确答案】：D 　　【答案解析】：本题考核个人所得公益性捐赠的税务处理。根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额3000-800=22