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　　对于基层农发行会计多方管理机制探诉 【论文摘要】在中国农业发展银行（以下简称农发行）迅速发展的十七年间，对于其风险管理的讨论从未停止，但大多都限于信贷上的风险控制，会计部门特别是基层行会计的管理研究极少涉及。文章以会计部门为研究对象，通过分析基层农发行会计管理工作的特点难点，列举综合柜员制实施下的管理现状，从会计、信贷、企业、监管的多方视角出发，创造性的提出了建立多方机制来管理会计的方法，为如何规范基层农发行的会计管理提供了新的思考方向。 　　【论文关键词】会计管理；基层农发行；多方管理；综合柜员制；监管 　　 　　一、基层农发行会计工作管理概述 　　1.农发行会计工作特点 　　当前，农发行的主要工作任务是支撑粮棉油等农业相关企业的发展，促进新农村的建设，这就进一步决定了其会计业务的特点与发展方向：一方面基层农发行的会计业务以对公为主，尚不存在个人存款储蓄业务，中间业务也仅限于代收保费等，个别网点开办的国际结算业务发展不健全，业务量相对于商业银行来讲要小；另一方面企业资金的大部分都用于季节性收购或原材料采购，大额支付结算业务较多，要求较高，风险较大。另外，由于农业的存在及发展状况部分依靠当地的自然条件因素，因此会计业务量可能出现因地区因季节变动而波动较大的特点。 　　2.会计管理工作难度较大 　　会计是监测企业资金流向的重要窗口，特别是对于基层农发行来说，更是企业整体动向的最直接反映。然而，由于农发行建行时间较短，会计基础工作比较薄弱，财会人员素质相对较低，会计核算与管理上还存在许多问题。特别是近年来，农发行的业务品种有所拓展，中间业务与国际结算业务逐步开办，基层农发行会计上实行综合柜员制，综合业务系统、小额支付系统等电子化程度越来越高，导致会计工作的内外部环境日趋复杂，因此管理难度进一步加大。 　　二、会计管理现状探讨 　　1.综合柜员制下风险重重 　　综合柜员制即单人临柜，独立办理从受理、审查凭证到记、结、扎帐等全部操作过程的一种新的劳动组合形式，其内涵可概括为“单人临柜，独立操作；自我约束，风险自担；事后复核，双线监控”。在众多商业银行实行综合柜员制之后，农发行从中看到了该制度的优越性，并深刻体会到柜员制将是今后银行业务操作现代化的发展趋势，于2007年开始试点，至2009年7月已逐步将综合柜员制落实到各个基层行。 　　实行综合柜员制后的基层农发行会计部门岗位设置更加精简，分工也更明确，大体分为柜员（业务量大的支行通常设立两个）、综合员、坐班主任、营业部主任4个岗位，与传统的柜台制相比，每位综合柜员都有自己的IC卡和密码，独立操作业务。 　　然而，柜员制在提高服务效率的同时也提高了风险的发生率。 　　（1）临柜柜员的操作风险有所提高：柜员制下的交易处理流程与操作环节都进一步简化，部分业务在未达到规定上限时不需复核和授权，基本都是“一手清”，导致在整个核算过程中缺乏监控与监督，无法有效实行全盘的风险控制。 　　（2）综合柜员的工作任务有所加重：柜员制下，综合岗的工作包括日常的传票装订，会计档案保存，借据抵押物管理，以及特殊情况下的代班。由于农发行近几年的人员配备尚不充足，加之临柜柜员通常要求配备年轻人，很可能导致综合岗的柜员年龄偏大，在代班时出现业务知识不熟，电子设备不会使用的情况。 　　（3）坐班主任的监督职责有所扩大：改革以后坐班主任处于临柜业务的核心位置，对临柜业务全面把关，是风险控制的首要防线。然而，有的坐班主任职业道德不高，纪律性不强，对临柜柜员的工作未做到严厉把关，对自身的审核、授权工作也不到位；有的坐班主任人员素质参差不齐，业务能力有高有低，严重影响到会计部门的工作质量。 　　2.条件缺失导致管理难实行 　　农发行在成立的十几年间发展迅速，在取得成绩的同时，问题也日益凸显，反映在会计上主要表现为：长年来信息更新速度赶不上业务发展速度，配套设施不完善制约工作效率，规章制度不健全影响有效管理。 　　一方面，在基层农发行开户的企业特别是中小企业内部管理本身就存在漏洞，有的企业会计更换频繁，使得新会计到任后不能对农发行业务有较好掌握；有的企业出现换会计不换印鉴或者换印鉴不换会计等违规现象，使得银行在办理业务时无法有效监督。另一方面，有的企业在开户后并未发生业务或者业务发生量极少，转为久悬户后仍未作出处理，对账情况长期不能落实，这类情况严重影响到银企关系，特别是在农发行最近实行的账户年检及机构代码证发放时问题突出，使得会计管理工作难度加大。 　　会计制度难落实与配套设施难更新也是基层农发行会计工作面临的一大难题。例如岗位轮换与强制休假制度，在人员原本就不足的会计部门实施起来难度很大；最近实行的超过50万资金结算报备的规定也大多流于形式，没有达到有效管理资金的目的。另外，在信息更