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第八章 税收分论---所得税类 第一节 所得税概述 一、所得税概述  (一) 所得课税念 是以所得为征税对象并由获取所得的主体缴纳的一类 税的总称。 我国的所得税主要包括企业所得税及个人所得税。 ;（二）所得课税的特点 1、征税对象是所得，计税依据是扣除了各项成本、费用开 支之后的净所得额。 2、计税依据的确定较为复杂 ---(税收管理成本) 3、比例税率与累进税率并用，较能体现税收公平原则 4、税负具有直接性 ;（三）所得税与流转税的区别 1、课税对象方面 流转税： 以商品和劳务的流转额为课税对象，只与销售收入 的多少有关，而与成本和利润水平无关，因此，流转税 可以随着生产规模的扩大而增长，税收收入及时、稳 定、可靠。 所得税： 以所得额即企业利润为课税对象，在价格一定的情 况下，税收收入与成本和利润有密切关系。税收收入受经 济波动和企业管理水平的影响，不能保证财政收入的稳定 性。由于所得税多实行累进税率，因此所得税收入增长会 快于国民收入的增长，表现为对经济增长的弹性大。; 2、税负转嫁方面 流转税：属于间接税，税负可以转嫁，税负增减变化直 接影响商品和劳务的价格，因此，对生产、消 费有突出的调节作用。多实行比例税率，体现 横向公平原则。 所得税：属于直接税，税负不能转嫁。征纳双方的关系 比较明确，税收的增减变动对物价也不会产生 直接影响，有利于更好地发挥税收调节收入分 配的积极作用。;3、征收管理方面 流转税：计算和稽查比较简单。 所得税：稽查技术比较复杂，尤其对应纳税所得额的确 定，涉及的内容多，核实的困难大，易造成偷 漏税的现象，要求具备较高的税收管理水平。;（四）对所得额课税的征收制度选择 1、征税对象方面 依据征税对象的规定，所得课税通常分为三种类型： 分类所得税制 综合所得税制 分类综合所得税制 （1）分类所得税制 是指把纳税人的所得依其来源的不同分为若干类 别，对不同类别的所得分别计税的所得税制度。我国 的个人所得税制。（首创于英国） ; 优点：①课征简便； ②对不同性质、不同来源的所得，分别适用不同的 税率，实行差别待遇； ③可广泛进行源泉课征，从而既可控制税源，防止 偷漏税，又可节省税收成本。 缺点：①随着所得来源日益复杂，会加大税收征收成本； ②不利于实行累进税率，不能体现量能纳税，合理 负担的原则。 今天纯粹采用分类所得税的国家已经很少。即使采 用，也是将其与综合所得税配合使用。;（2）综合所得税制  是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，在 作法定宽免和扣除后，依法计征的一种所得税制度。如 我国的企业所得税制。（首创于德国，其后渐为美国等 国家所接受） 优点：可以实行累进税率，体现量能纳税，合理负担的原则 缺点