浅析现代风险导向审计在我国的应用——从“中航油”.docVIP

　　浅析现代风险导向审计在我国的应用——从“中航油” 【摘 要】在国内外管理舞弊与审计失败案件频发，我国颁布新审计准则的背景下，本文选择对我国现阶段如何应用现代风险导向审计方法的研究，通过内容、特征等方面重新认识审计风险与现代风险导向审计，利用“中航油”管理舞弊案例来分析新审计准则的实务运用并提出解决应用问题的一些方案，以期对提高我国注册会计师执业质量，促进我国注册会计师行业的健康发展有所借鉴。 关键字：现代风险导向审计、重大错报风险、管理舞弊 Abstract In the background of more and more cases about management fraud or audit failure ethod of modern risk-oriented auditing in China” to neodern risk-oriented auditing. According to the case of “China Aviation Oil”, this dissertation tries to simulate the actual exercising of Chinese nee questions and solving methods, expect these can help improve CICPA’s assurance quality and accelerate the development of Chinese CPA industry. Key odern risk-oriented auditing, material misstatement risks, management fraud 目录 第一章 审计风险的概念与基本特征 第一节 文献回顾——国内外对审计风险概念的代表性解释 第二节 本文对审计风险概念及主要特征的理解 第二章 现代风险导向审计 第一节 文献回顾——对现代风险导向审计主要内容的两种不同观点 第二节 本文对现代风险导向审计的理解 第三节 现代风险导向审计的的审计流程以及对审计技术提出的新要求 第三章 新审计准则对我国应用现代风险导向审计的指导意义 第一节 新准则在运用现代风险导向审计方法上的进步 第二节 “中航油”管理舞弊案例分析；应用1141号准则 第四章 我国影响现代风险导向审计运用的问题及解决建议 第一节 影响我国现代风险导向审计运用的一些问题 第二节 针对这些问题的解决方法建议 资料与来的损失。 2、普遍性 审计风险通过最终审计结论与预期的偏差表现出来，这种偏差是由多方面的风险因素引起的。在审计活动的每个阶段乃至每个环节的进行中，都会存在表现形式不同的风险因素，在任一环节发生审计失误，最终审计风险都会加大。因此，审计风险具有普遍性。 3、潜在性 随着现代资本市场的发展，执业的注册会计师不仅承担着审计责任，同时还承担着对投资者与社会大众的广泛的社会责任，这就决定了注册会计师即使在没有因发生显性风险而引发审计责任的情况下，其承担的审计风险在一定时期里也仍具有潜在性。审计风险是在错误被揭露之后才会体现出来，若错误没有被揭露，即在无意中被各方接受，则由此而应承担的责任或遭受的损失就不会实现。所以，审计风险具有潜在性，它对注册会计师构成损失的过程是一个显化的过程，但这个过程是否会有结果，只是一种可能。 4、无意性 如果注册会计师在主观上并未意识到风险的严重性，在无意中接受了审计风险，也就有可能在无意中承担审计风险可能带来的严重后果。只有在明确“审计风险具有无意性”这个前提下，审计人员才会努力设法降低审计风险，探讨对审计风险的控制也才有意义。如果注册会计师故意舞弊，也就谈不上控制审计风险，则由此承担的责任并不是真正意义上的审计风险。 5、可控性 现代审计的指导思想从制度基础审计发展到风险导向审计的过程表明，审计业界一直在逐步向主动控制审计风险的方向发展。我们应当正确认识审计风险的可控性，不必畏惧审计风险，只要识别了重点风险领域，并采取相应的措施，进行有针对的管理，就可以将审计风险控制在一定的范围之内。所以，建立切实有效的风险防范机制是至关重要的。 总之，对审计风险的研究是一个持续发展的过程，目前要做的是从更宏观的角度，针对审计风险特征的新方面，有的放矢地去研究如何在审计实务中识别和控制风险，并通过各种新方法落实到具体审计程序中，而不是仅仅在审计计划阶段分析风险。注册会计师应当更多地从现代企业经营风险、管理层风险管理的角度来关注财务和会计信息，而不是仅仅从检查财务数据公允性的角度关注财务报表和会计账目。本文就是在现阶段审计风险环境下，讨论现代风险导向审计的方法和应用，最终的目的还是在于有效控制审计风险。 第二章 现代风险