税额转出.docxVIP

税法法规规定的进项税额转出。应交增值税（进项税额转出），这个“转出”的意思是你所购买的货物的进项税金按照税务的要求是不允许抵扣的，因此需要把这些进项税金转出来，不抵扣了。中华人民共和国增值税暂行条例第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。第二十二条条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。第二十五条纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。关于非正常损失定义：旧：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：1.自然灾害损失；2.因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；3.其他非正常损失。?新：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条对“非正常损失”是这样定义的：“条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”。?（2009年1月1日起施行）?　　新旧对比：1、在?新准则中，非正常损失是采用列举式的，只要不在列举范围内，我们就可以排除；?2、?在新准则中，非正常损失的范围定义更加明确了，没有了“等”这样含糊不清的范围了；?3、?通过以上对比可以看出，新条例中非正常损失的前提是管理不善导致的三种损失，“自然灾害损失”以及因技术进步原因导致的淘汰、报废，已不属于“非正常损失”，不再需要作进项税额转出。可见，新准则之下需要进项转出的非正常损失的前提必须是管理不善，后果必须是造成被盗、丢失、霉烂变质，也就是说如果不是管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质也不应当作进项税转出。进项税额转出会给企业带来什么影响？（税赋角度）当期应纳增值税税额=当期销项税额－当期予以抵扣的进项税额进项税额转出会导致当期予以抵扣的进项税额减少，在销项税额不变的情况下，当期应纳增值税税额就会增多。? 《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（总局令[2005]013号）第七条规定，因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产的损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除。企业需要《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（总局令[2005]013号）第三五条和第四十条的规定向主管税务机关报批，经批准后无法抵扣的进项税可以税前扣除。故成本就会增加，企业所得税会少缴。进项税额转出是指，企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进的货物改变用途（如用于非应税项目，集体福利，个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”转入有关科目，不预抵扣。一、用于非应税项目等购进货物或应税劳务某企业对厂房进行改建，领用本厂生产的原材料1500元，则：借：在建工程1755贷原材料1500贷：应交税费-应交增值税进项税额转出255二、用于免税项目的购进货物或应税劳务某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元借：生产成本-轮椅1170贷：原材料1000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）170三、用于集体福利或个人消费。企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，则借：应付职工薪酬-职工福利费23400贷：原材料20000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400四、购进货物或应税劳务非正常损失。某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品价值400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，则借：待处理财产损溢340借：商品进