第十一章 个人所得税法-工资、薪金所得应纳税额的计算.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第十一章　个人所得税法 知识点：工资、薪金所得应纳税额的计算 ● 详细描述： 　　应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×税率－速扣数 例题： 1.企业为如下员工支付的报酬应作为企业工资、薪金支出并按《企业所得税 法》规定在企业所得税税前扣除的有（）。 A.为车间生产雇用季节工 B.为宣传产品雇用临时工 C.为销售部门储备人才招用实习生 D.为职工食堂返聘退休厨师 正确答案：A,B,C 解析：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部 劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出 ，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。食堂等福利部门招聘 员工所实际发生的费用应属于职工福利费支出范畴。 2.下列项目在计征个人所得税时，需要从总收入中定额减除费用800元作为 应纳税所得额的有（）。 A.稿费3500元 B.在有奖销售活动中一次性获奖2000元 C.提供咨询服务取得收入3000元 D.转让房屋收入100000元 正确答案：A,C 解析：B选项不得减除费用；D选项减除财产原值和合理费用。 3.下列按工资、薪金所得征收个人所得税的项目有（）。 A.办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入 B.挂靠出租车经营单位的拥有出租车所有权的个人从事客货营运取得的收入 C.对企业经营成果不拥有所有权仅按合同规定取得一定所得的承租承包人的 所得 D.单位因雇员销售业绩突出组织的免费旅游支出 正确答案：A,C,D 解析：B选项按个体工商户生产、经营所得缴纳个人所得税；ACD选项都属于 工资、薪金所得项目。 4.可采取按年计算、分月预缴方式计征职工取得的工资、薪金所得的个人所 得税的行业有（）。 A.采掘业 B.远洋运输业 C.海上石油作业 D.远洋捕捞业 正确答案：A,B,D 解析：对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得 ，可采取按年计算、分月预缴方式计征个人所得税。 5.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳 个人所得税的有（）。 A.年终加薪 B.与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入 C.实行年薪制兑现的年薪 D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资 正确答案：A,C,D 解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在 当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分 ，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并 按照规定计算缴纳个人所得税。 6.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入中，免征个人所 得税的有（）。 A.在当地职工上年平均工资4倍数额以内的部分 B.在当地职工上年平均工资3倍数额以内的部分 C.按政府规定实际缴纳的社会保险费 D.按政府规定实际缴纳的住房公积金 正确答案：B,C,D 解析：考核因解除劳动关系而取得一次性补偿收入时，收入中可免予征税的 项目和金额。 7.王先生2014年2月达到法定退休年龄而退休，每月领取退休工资2700元 ，3月份被一家公司聘用，月工资4500元。2014年3月王先生应缴纳个人所得 税（）元。 A.0 B.30 C.125 D.265 正确答案：B 解析：法定退休工资免纳个人所得税，再任职收入按照工资、薪金所得纳税 。2014年3月王先生应纳个人所得税=(4500-3500)X3%=30（元）。 8.根据个人股票期权所得的征税规定（不可公开交易期权），员工行权时 ，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差额 ，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目是（）。 A.财产转让所得 B.劳务报酬所得 C.工资、薪金所得 D.利息、股息、红利所得 正确答案：C 解析：根据个人股票期权所得的征税规定，不可公开交易股票期权，员工行 权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差 额，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。 9.我国公民马某2013年12月取得工资4500元，年终奖30000元，则马某当月 应缴纳的