个人股权转让所得税纳税义务发生时间.docVIP

个人股权转让所得税纳税义务发生时间 0 67号公告第二十条 具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税： （一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的； （二）股权转让协议已签订生效的； （三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的； （四）国家有关部门判决、登记或公告生效的； （五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的； 【（4）股权被司法或行政机关强制过户；（5）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（6）以股权抵偿债务；（7）其他股权转移行为。】 （六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。 【青岛金王股权收购案例】 2014年10月青岛金王应用化学股份有限公司发布了《收购资产公告》，2014年10月22日，青岛金王应用化学股份有限公司第五届董事会第十二次（临时）会议审议通过了《关于收购资产的议案》，同意公司与蔡燕芬、朱裕宝、上海悠皙贸易商行（以下简称：“上海悠皙”）签署《蔡燕芬、朱裕宝、上海悠皙贸易商行与青岛金王应用化学股份有限公司关于上海月沣化妆品有限公司之股权转让协议》。 上海月沣化妆品有限公司是一家化妆品品牌营销渠道运营商，主要通过屈臣氏、万宁等个人用品连锁店来销售肌养晶、美津植秀品牌。 根据该股权转让协议，蔡燕芬将其持有的上海月沣26%的股权转让给公司，朱裕宝将其持有的上海月沣27%的股权转让给公司，上海悠皙贸易商行将持有的上海月沣7%的股权转让给公司。 股权转让完成后，公司将持有上海月沣60%的股权，蔡燕芬持有上海月沣26%的股权，朱裕宝持有上海月沣14%的股权。 上海月沣60%股权的预估值为14,640万元。 股权转让款支付 在公司根据协议约定支付完预付款后15日内，蔡燕芬将其持有的上海月沣26%的股权转让给公司，朱裕宝将其持有的上海月沣27%的股权转让给公司，上海悠皙贸易商行将持有的上海月沣7%的股权转让给公司。 预付款。公司就本次交易获得董事会批准后3个工作日内向上海悠皙贸易商行支付预付款1708万元，向朱裕宝支付预付款2292万元。 首期股权转让价款。 公司就本次交易获得股东大会批准后10日内向朱裕宝支付首期股权转让款2300万元，且根据约定向朱裕宝支付的2292万元预付款自动转为首期股权转让价款，向上海悠皙贸易商行支付的1708万元预付款自动转为股权转让价款；剩余股权转让价款根据约定按照以下方式支付： （1） 第二期股权转让价款=8340万元×目标公司在2014年9月、10月、11月的税后净利润（扣除非经常性损益）/ 4000万元，投资者应当在2014年11月结束后30日内向乙方支付第二期股权转让价款，其中，向蔡燕芬支付65%，向朱裕宝支付35%； （2） 第三期股权转让价款=8340万元×目标公司在2014年12月、2015年1月、2月的税后净利润（扣除非经常性损益）/ 4000万元，投资者应当在2015年2月结束后30日内向乙方支付第三期股权转让价款，其中，向蔡燕芬支付65%，向朱裕宝支付35%； （3） 第四期股权转让价款=8340万元×目标公司在2015年3月、4月、5月的税后净利润（扣除非经常性损益）/ 4000万元，投资者应当在2015年5月结束后30日内向乙方支付第四期股权转让价款，其中，向蔡燕芬支付65%，向朱裕宝支付35%； （4） 第五期股权转让价款=目标公司在估值定价期内实际完成的税后净利润（扣除非经常性损益）×6.1×60% -已实际支付的股权转让价款之和，投资者应当在2015年8月结束后30日内向乙方支付第五期股权转让价款，其中，向蔡燕芬支付65%，向朱裕宝支付35%。如果第五期转让价款计算结果为负值，则应由乙方向投资人返还相应金额的股权转让价款，其中蔡燕芬返还65%，朱裕宝返还35%。 股权转让价款的支付。付款条件满足后，蔡燕芬、朱裕宝应向公司出具书面通知，公司接到书面通知后10个工作日内将相应股权转让价款以电汇方式汇入蔡燕芬、朱裕宝指定的专用银行账户。相应股权转让价款汇入专用银行账户即视为公司支付完毕当期股权转让价款，蔡燕芬、朱裕宝应自行承担根据法律法规等相关规定所应缴纳的税款及其他相关费用。 【案例评析】 在本案中，青岛金王在向转让方的自然人股东支付预付款时，转让发不发生个人所得税的纳税义务，主要原因是其股权并没有转让过户给青岛金王，因此，在支付预付款时不应该扣缴个人所得税； 在支付首付款时应该逐步的履行个人所得税扣缴义务，主要原因是股权已经过户，青岛金王开始享受股东的权益，但是这个时点上不应该以全部股权转让款作为收入来计算个税，只能以本次支付部分来作为收入扣除对应比例的原值来计算应该扣缴的个人所得税，即扣缴个税是分次进行的而不是仅仅支付一部分股权款时就扣缴全部的个税，否则与《个人所得税法实施条例》的规定相冲突