发票涉税处理技巧与节税方略.PDF

发票涉税处理技巧与节税方略 奚卫华 2014年 纳税人俱乐部 400-650-9936 课程提纲 一、发票的基本知识及税务检查中“发票必查”的形 势分析 二、普通发票的涉税风险解析 三、增值税专用发票的涉税风险解析 四、合理利用发票知识节税策略 纳税人俱乐部 400-650-9936 一、发票的基本知识及税务检查中“发票必查”的形势分析 （一）发票的基础知识 • 1.发票的基本概念 – 《中华人民共和国发票管理办法 》第三条：在购销商 品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开 具、收取的收付款凭证。 – 《税收征收管理法》：税务机关是发票的主管机关， 负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管 理和监督。 纳税人俱乐部 400-650-9936 要求 • （1）以真实的经济业务为支撑（不一定是主业，企业的其他经营营 活动也包括）； – 【案例】某企业支付零星的运费、装卸费取得加油费发票税前是 否可以扣除？ – 【案例】商场的案例分析 餐饮B 餐饮A 餐具 餐具 商场 • （2）发票应当套印全国统一发票监制章； • （3）加盖发票专用章。 纳税人俱乐部 400-650-9936 2.适用范围——按流转税主体税种划分 有形动产 有形资产 不动产 资产 专利技术、非专利技术、商 誉、商标、著作权 无形资产 土地使用权 加工、修理修配；交通运输业；邮政 电信业；部分现代服务业 劳务 其他劳务 纳税人俱乐部 400-650-9936 该发票报销时存在什么问题？ 纳税人俱乐部 400-650-9936 营改增对融资租赁的影响 • 1.出租方 – 有形动产融资租赁：增值税 • 余额计税：以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利 息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险 费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额 • 实际税负（增值税额/全部价款和价外费用）超过3%部分即征 即退 – 不动产融资租赁：营业税 • 2.承租方：取得增专，可以按规定抵扣进项税额 纳税人俱乐部 400-650