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基于绩效视角对我国个税递延型养老保险的思考
基于绩效视角对我国个税递延型养老保险的思考
■/柴玉珂
摘 要:目前发展储蓄型养老保险已经成为社会热点问题.个税递延型养老保险作为储蓄型养老保险的一种.il起了社会
各界的广泛关注。本文在分析我国出台的个税递延型养老保险各项政策基础上,借鉴国际个税递延型养老模式的经验,从绩效
视角分析了个税递延养老保险对政府、保险行业和个人的影响。
关键词:养老保险 个税递延型 绩效
一 、 引言 险,适时开展个人税收递延型养老保险产品试点。”同时.
2012年lOft,我国老龄委办公室发布消息称,2013年我 2009年4fl,深圳市副市长陈应春在深圳金融监管工作联席
国6O岁以上老年人口将突破2亿。占全国总人口的14%。未来 会上指出,深“圳市政府对养老保险递延纳税工作非常重视
20年我国老年人13将进人快速增长期。根据联合国的有关规 和支持,并将积极做好相关沟通和协调工作.希望该项政策
定.一个国家60岁以上的老年人31占总人口的比重大于10% 能够在深圳先行先试,率先推开”。可见,深圳也在积极筹备
或65岁以上的老年人31占总人口的比重大于7%就称其为老 实施个税递延型养老保险中。2011年l1月23日,上海保监局
龄化国家。毋庸置疑,我国已迈入老龄化社会,养老保障体系 在 上《海保险业发展 “十二五”规划纲要》提出要积极开展个
的建设成为了关注的焦点。 税递延型养老保险业务试点。中国保监会副主席陈文辉在
现阶段,我国的养老保障体系主要由基本养老保险、企 2012年陆家嘴论坛上指出,中国养老金缺31非常大。近十年
业补充养老保险、个人储蓄型养老保险三部分构成。我国的 来基本养老保险的财政补贴已经超过了1万亿。国务院发展
养老保障体系逐步建立,取得了丰硕的成果.但也存在如下 研究中心金融所副研究员朱明方表示.“个税递延型”养老保
问题:基本养老保险的保障水平不高,由于养老金标准的多 险的试点及发展,必将对弥补养老资金缺31起到积极的作
次上调,导致了养老保险出现空账问题;企业补充养老保险 用。对于养老保险税收实施递延,是国家在政策上给予购买
覆盖率有限,不同的企业由于营利状况不同.对员工的福利 养老保险产品个人的税收优惠鼓励,可以完善我国三“位一
待遇也不尽相同.有些企业员工享受不到年金待遇 由此可 体”的养老保险模式,建立我国可持续发展的养老保障体系。
见。我国养老保险主体构成部分还需进一步发展,而发展个 二、国际个税递延型养老模式的借鉴
人储蓄型养老保险也逐渐引起了社会各界的关注。个税递延 国际上针对养老金不足这个问题,近十年积极推行个人
型养老保险,指投保人在税前列支保费,而不是税后列支,在 养老金基金,其主要是通过税收手段鼓励个人参与储蓄型养
领取保险金时再缴纳税款,税款有较长时间的递延优惠。 老保险计划。个税递延型养老保险在许多国家进行了成功的
我国政府相关部门已颁布一系列的指导意见,大力推动 实践。一份养老保险个税基金合同,大体分为三个阶段:缴费
了健康养老保险发展.并提出在上海开展个税递延型养老保 期、积累期和领取期。政府的税收优惠在这三个阶段有不同
险试点计划。2008年12月,国务院颁布的关《于当前金融促进 的征税及其优惠情况,形成相应的组合,用E代表税收免除,T
经济发展的若干意见》把个税递延型养老保险纳入我国的国 代表征税,分为以下几种形式(见表1)。
家决策,该意见提出了研“究对养老保险投保人给予延迟纳 延税模式不同的组合产生的经济效应各不相同。大多数
税等税收优惠”的议题。2009年4月。国务院发布 关《于推进上 国家在个人储蓄性养老保险计划的税收措施方面采取的方
海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和 案是:养老保险在缴费时免除所得税:资金积累阶段的所得
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