中国上市公司环境会计信息披露研究述评.pdfVIP

2012年第 12期 经济研究导刊 No．12，2012 总第 158期 EC0N0MICRESEARCH GUIDE Sefia1No．158 中国上市公司环境会计信息披露研究述评 吕新玲，李 青，周 骋 (云南财经大学 会计学院，昆明 650221) 摘 要：基于国内环境会计信息披露研究的成果，对环境会计信息披露的内容、模式、质量、影响因素四个方面的 文献进行回顾与评价，并指出了研究不足和未来发展趋势，以期为进一步研究提供参考。 关键词：环境会计；信息披露；上市公司 中图分类号：F830．9 文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2012)12—0056—02 随着经济全球化进程的加快，越来越多的环境问题引发 独立报告模式，将来再采用补充表格模式 。绍毅平、高峰 人们高度的重视。随之诸多学者和业内人士对环境会计信息 (2004)认为，在环境会计不成熟的阶段 ，可选择侧重于以环 披露有关的问题进行广泛的研究。本文主要从环境会计信息 境绩效信息披露为主的环境会计信息披露模式 ，一般可编制 披露内容 、模式、披露的质量、影响因素四个方面进行文献梳 单独的或非独立的两种环境绩效报告。 理，回顾了中国理论界和实务界对环境会计信息披露的研究 三、环境会计信息披露质量 成果 ，并作出相应评述，以期为进一步的研究提供参考。 目前对环境会计信息披露质量的衡量缺乏统一的标准， 一 、 环境会计信息披露内容研究 为了衡量环境会计信息披露的质量 ，使用一种评分方法 ，就 孟凡利(1999)认为企业环境会计应该披露的信息包括 ： 是从环境诉讼 、经济因素、污染减轻和其他环境事项四个大 环境问题对经营成果和财务状况的影响 ；环境质量情况、环 类 18个项 目评价公司的环境信息披露质量 ，每一项 目，根据 境法规的执行情况、环境治理和污染物回收利用的情况等环 其披露详略程度给予评分。后来，在这种衡量方法的基础上 ， 境绩效。耿建新等(2003)又提出环境信息还包括环保引发的 还设计了更为详细的评分标准，评分项 目包括管制和法律 、 成本费用、与环境有关的收益等。胡曼军(2008)认为，现阶段 支出和风险、污染减轻、土地修复和污染、可持续发展披露 、 环境信息披露应包括给企业资产、负债、所有者权益等带来 环境管理等六大类 37项。 变化的环境问题，给企业支出与收益带来变化的环境问题， 中国的学者在研究环境信息披露质量问题时，也沿用了 引起的企业现金流量变化的环境问题及企业的环境绩效情 类似的方法。肖华 、张国清(2008)对环境信息披露质量的评 况；还有与环境问题相关的会计制度与会计政策等。 分采用了七大类36项，王建明(2008)的评分包括了22项 ， 根据前述简要的回顾可以看出，中国在环境会计信息披 肖淑芳和胡伟 (2004)则把上市公司的环境信息划分了 11 露内容的研究领域越来越广，从披露环境会计各要素、环境 项。田云玲和洪沛伟(2010)在研究上市公司环境信息披露影 问题对经营成果和财务状况的影响、环境绩效、相关的会计 响因素的实证研究中又把披露的环境信息划分了20项。 政策及其环境法规细致到环保设施支出、环保补贴、罚款 、不 四、环境会计信息披露影响因素研究 同行业环境及未来收益问题的分类都有涉及。 杨思琴和程辉