加强应收账款管理几点建议.doc

加强应收账款管理几点建议摘要：应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，赊销作为一种重要的促销手段是无法替代的，而应收账款是伴随着赊销的发生而发生的，正确适当地运用赊销，加强应收账款管理是非常重要的。 关键词： 应收账款管理 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款的确认是伴随赊销的发生而发生的，其确认时间为销售成立时间。 会计中的应收账款有特定的范围。首先，应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工的欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；第三，应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。 应收账款可以促进销售，增加企业的竞争力，同时可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度，从而降低存货中的产成品数额及相关费用。应收账款管理不好会降低企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回，未能使企业现金流入增加，而销售已告成立，企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，加大了筹资困难，同时加大了企业的财务风险，严重影响企业正常的生产经营。应收账款在企业的经营过程中起着很重要的作用，所以企业应重视应收账款的管理。 一、加强公司治理 企业要想长远的发展必须建立规范的公司法人治理结构，健全公司治理机制。公司治理不仅要从公司治理结构的健全保证以实现权力制衡，还要从公司治理内在要素的建设，特别是参与治理者的能力建设实现科学决策。公司治理的目标不仅是股东利益最大化还要保证公司决策的科学化，从而保证公司各方面利益相关者的利益最大化。加强公司治理其本质是公司的治理力问题，公司治理结构、治理机制、治理能力、治理环境等共同组成了完整的公司治理体系，并综合地体现为公司治理力系统。 二、合理设计组织机构并恰当授权 企业需建立专门的信用管理机构。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,由一个人或财务部门是很难完成的，需要专业人员作大量的调查、分析及专业化的管理和控制。对赊销进行管理，有特定的部门或组织并进行适当的授权，审批人员应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 三、制定科学的信用评价体系 （一） 信用标准 信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件，如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。确立合理的信用标准，应考虑的三个因素：其一，同行竞争对手的情况。其二，企业承担违约的能力。第三，客户的信用程度。根据对客户信用资料的调查分析，确定评价信用优劣的标准。以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率（如流动比率，速动比率，应收账款平均收账天数，存货周转率，产权比率或资产负债率赊购付账履约的情况等），作为信用风险指标，根据数年内的坏账情况，分别找出信用好和信用差的两类顾客的上述比例的平均值，以此作为比较其他顾客的信用标准。利用已有或潜在客户的财务报表数据，计算各自的指标值，并与上述标准比较，进行风险排队，确定各有关客户的信用等级。并针对不同的客户提出不同的付款要求，将信用期限及加速收账所得的收益与付出的现金折扣成本结合起来考察，使总的税前收益最大化。 （二）信用政策 应收账款赊销的好坏，信赖于企业的信用政策。信用政策即应收账款的管理政策，是指在企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用期间、信用标准和现金折扣政策三部分内容。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则可取。 （三）信用方案的评估 当应收账款被客户拖欠或拒付时，企业应首先分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，对其所拖欠的款项可先通过信函、电讯或者派员前往等方式进行催收，态度可以渐加强硬，并提出警告。 四、加强应收账款的全程管理 （一）事前管理 由信用管理部门建立客户动态资源管理系统，并由财务部门和销售部门配合，对应收账款进行跟踪管理