LH-FM-10-002-会计核算制度A0版.doc

广东利海集团有限公司 L’SEA GROUP 会计核算制度 编号：LH-FM-10-002 版号：A/0 页码：第 PAGE 69 页 共 130页 PAGE PAGE 69 会计核算制度 编制 周健聪、宋璇、 邓磊雄 日期 2010年 9 审核 李征 日期 2010年 9 批准 梁彦 日期 2010年9 修订记录 日 期 修订状态 修改内容 修改人 审核人 批准人 目录 第一章、总则 ········································3 第二章、会计政策 ········································3 第三章、会计科目 ······································· 16 (一)会计科目表 ······································ 16 (二)会计科目使用规范··································· 31 第四章、会计报表 ·······································107 (一)会计报表种类和格式·································107 (二)会计报表编制说明 ·································113 附录：主要会计事项分录举例 ·····························123 第一章 总 则 第一条 目的 为了规范和加强集团的会计核算工作，真实、完整地提供会计信息， 根据《中华人民共和国会计法》、新《企业会计准则》及新《会计准则 应用指南》，特制定本制度。 第二条 术语释义 除特别指出，本制度中公司指广东利海集团有限公司及其地产板块各 项目子公司。 第三条 适用范围 本制度适用于集团及其附属各项目子公司的会计核算程序和财务管理 工作。 集团下属物业子公司及建筑子公司可结合具体情况，参照本行业会计 核算制度执行。 第二章 会计政策 第一条 会计制度 公司执行新《企业会计准则》、《会计准则应用指南》及其有 关补充规定，建立会计账册，对核算事项进行会计核算。 第二条 会计年度 公司采用公历年为会计年度，即自每年1月1日 会计年度。 第三条 会计科目设置 公司参照新《企业会计准则》统一设置会计科目名称、编码，由集团 财务管理中心统一设置会计科目及核算项目，核算项目明细则由各 子公司根据实际需要自行设置维护。 第四条 记帐本位币 公司以人民币为记帐本位币。 第五条 记帐基础和计价原则 公司以权责发生制原则为记帐基础，采用借贷记帐法记帐，并以历史 成本作为计价原则。 第六条 外币业务核算方法 公司发生的外币经营业务，采用经济业务发生当日的市场汇率折合为 人民币入帐。月末结帐时根据月末最后一天市场汇率对货币性项目中 外币余额进行期末调汇，由此产生的外币折算差额计入“财务费用” 科目。与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在达到预定可使用状 态前，计入购建资产的价值。企业收到投资者以外币投入的资本，无 论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率，应采用交易日即 期汇率（指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价）折算， 不再产生外币资本折算差额。 外币会计报表的折算方法：以外币为本位币的子公司，本年编制折合 人民币会计报表时，所有资产、负债类项目按照合并会计报表结算日 的市场汇率折算为母公司记帐本位币。所有者权益类项目除“未分配 利润”项目外，均按照发生时国家外汇牌价（原则上采用中间价）折 算为母公司记帐本位币。损益类项目和利润分配表中的有关发生额按 合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。现金流量 表中的所有项目均按照合并会计报表决算日市场汇率折算为母公司记 帐本位币。由于折算汇率不同产生的折算差额，在折合人民币资产负 债表所有者权益类中设外币报表折算差额项目反映。 第七条 现金及现金等价物的确定标准 公司的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物 是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值 变动风险很小的投资。 第八条 交易性金融资产 交易性金融资产：指公司持有的以交易为目的且持有时间不准备超过一年的投资，包括债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 二、交易性金融资产在取得时以公允价值入账，不包括