项目任务一熟悉增值税基本知识.pptVIP

类型 9、应税服务减免项目 免征增值税 （1）个人转让著作权。 （2）残疾人个人提供应税服务。 （3）航空公司提供飞机飞洒农药服务。 （4）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 （5）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 （6）在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播放业务 （7）台湾航运公司从事海峡两岸海上、空中直航业务在大陆取得的运输收入。 （8）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。 （9）随军家属就业 。（60%以上，3年内免征增值税） （10）军队转业干部就业。（60%以上，3年内免征增值税） （11）城镇退役士兵就业。（30%以上，3年内免征增值税） （12）失业人员就业。（人年4800元限额/每户每年8000元限额，3年） 五、增值税的税收优惠 （三）其他相关法规规定的免税项目 纳税人兼营应征收增值税货物或劳务和免税品的，应分别核算应征收增值税货物或劳务和免税品的销售额。 未分别核算或者不能准确核算销售额的，其免税品与应征收增值税货物或劳务一并征收增值税。 纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例规定缴纳增值税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 　　 学中做 【例题·单选题】21、纳税人销售( )，免征增值税。 A、茶叶 B、饲料添加剂 C、旧货 D、自产农产品 答案:D 解析:税法规定，纳税人销售自产农产品，交纳农业税或农业特产税，免征增值税。茶叶适用的税率为13%，饲料填加剂适用的税率为17%，旧货4%。 　　 学中做 【例题·多选题】22、下列各项中，应纳增值税的有（ ）。 A、银行销售金银 B、开采未经加工的天然水 C、期货实物交割环节 D、古旧图书 答案:AC 解析:BD为免税项目。 * * 【理解要点2】视同销售不仅缴纳增值税，还会涉及缴纳企业所得税的情况。 　　 1、视同销售货物、提供应税服务 2、混合销售行为 （1）含义：即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务（即应征营业税的劳务）。 （2）税务处理：原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税，只交增值税或营业税中的一种。属于增值税纳税人的混合销售行为，只征增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 （3）特殊规定： 　　纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为——按兼营税务处理： 　　①分别核算货物的销售额和建筑劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，建筑劳务的营业额不缴纳增值税； 　　②未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。 举例1：甲商场向A销售2000元的空调同时向A收取100元安装费，销售空调缴纳增值税，安装劳务缴纳营业税，因为商场的主营业务缴纳增值税，因此，这项混合销售缴纳增值税。 举例2：:丙是一家装修公司，给B提供装修服务时同时销售涂料，装修服务缴纳营业税，销售涂料缴纳增值税，因为装修公司的主营业务缴纳营业税，因此，这项混合销售行为缴纳营业税。 　　 学中做 思考：12、A公司向B公司销售一成套设备，并负责运送该设备和培训相关人员。根据合同约定，销售该成套设备的货款以及运输、人员培训费用由B公司一并支付。分析A公司销售该成套设备与运输、人员培训行为应征什么税？ 销售设备：销售货物(增值税) 运送：运输业(增值税) 培训：文化业(营业税) 增值税的混合销售行为 同一项业务有先后关系 又含非应税劳务销售 包含货物销售 混合销售 3、兼营非增值税应税劳务 思考： 1、某一生产化妆品的企业又进行了房地产销售业务，这是否属于混合销售行为？ 2、园林设计服务的同时提供建安劳务，这是否属于混合销售行为？ 不属于。 1、混合销售行为是发生在同一销售行为中，而该企业卖化妆品和卖房地产是两个销售行为。 2、由于其中不涉及货物，因此混合销售的概念在这里不就适用了。 3、兼营非增值税劳务 （1）含义：是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务、服务，又包括提供非应税劳务。 （2）特点：销售货物或应税劳务、服务与提供非应税劳务不一定同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。 （3）税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务、服务和非应税劳务的销售。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售