新形势下公益性科学事业单位内部控制完善.doc

新形势下公益性科学事业单位内部控制完善【摘要】随着国家科技体制改革的不断深入，以及财政体制改革力度的加大，国家对公益性科学事业单位的资金投入持续增长，同时也对公益性科学事业单位的内部控制提出更好要求。本文针对公益性科学事业单位内部控制的现状，指出普遍存在的问题，并就在新形势下，如何完善公益性科学事业单位的内部控制制度提出几点建议。 【关键词】公益性；科学；事业单位；内部控制；完善 自国家科技体制改革以来，公益性科学事业单位相关的人事聘用、机构编制、管理体制、绩效工资、养老保险等改革和试点细水长流般地延宕至今。改制后的公益性科学事业单位，逐渐成为提供基本公共服务的主力军和建设服务型政府的重要组织支撑，在一定程度上实现政府公共服务的核心职能。近年来通过加快科技体制改革，公益性科学事业单位的公益科技创新和服务能力得到了极大的提升。为配合推进公益性科学事业单位的分类改革，国家对公益科研的经费投入在持续加大，非营利性科研机构的人均事业费从过去的不足2万元，提高到目前的8万元左右，2006年以来，国家新增“基本科研业务费”、“公益性行业科研专项”、“修缮购置专项经费”、“研究生培养补助经费”、“增拨离退休人员费”合计19亿元。改革后公益性科学事业单位的学科结构得到优化，人员层次明显提升，实行了新型的人事和分配等制度。2011年5月，温家宝总理在中国科学技术协会第八次全国代表大会作重要讲话，强调要继续深化科技体制改革，建立与社会主义市场经济体制相适应、符合科技发展规律的现代科技体制，这其中就包括管理制度的革新，内部控制制度作为单位重要而不可或缺的管理制度，也应随着科技体制改革的深化不断完善。 一、公益性科学事业单位的内部控制现状 （一）初步建立的内部控制制度有待完善 近些年，国家对公益性科学事业单位的财政投入逐年增加，年财政收入均达到亿元以上，科技创新能力极大提升，科技研究领域拓展，非财政拨款的协作项目、科技部项目、国家自然科学基金项目以及技术开发项目的经费来源大大增加。与此同时，财政部门和审计部门加大了对公益性科学事业单位经费收支的监控力度，尤其是财政部及科技部的重点专项，要求进行项目中期财务检查和结题财务验收，这些不仅对单位的日常会计核算及财务管理提出新的要求，更要求单位建立起与之适应的内部控制制度。而现阶段公益性科学事业单位的内部控制制度还仅仅停留于规范单位报销审批手续、会计核算等层面，急需建立科学而系统的内部控制制度。 （二）缺乏实质性的内部审计制度，内部审计没有发挥自身作用 目前，公益性科学事业单位虽已建立内部审计机构，但内审人员几乎都是非专业审计人员，素质不高，未经过专业培训，审计知识、技术能力参差不齐，不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关资料的正确性和真实性，不能对财务活动进行有效监督。单位内部的会计监督、社会监督和国家监督作为会计监督体系，在工作中也只是各行其是，未能形成综合监督的合力。税收、工商行政管理部门往往只是从本部门业务角度出发进行单方面监督。会计师事务所受被审计单位委托，一般只重视会计核算资料真实性、合法性的审计，轻视甚至忽视内部会计控制有效性的审计。由于各种监督机关尚未形成对单位的整体监督体系，不能有效进行监督，导致单位对内部会计监督也不够重视，内部审计工作不能定期有效地开展。相关部门也较少对单位是否建立有效的内部会计控制及其是否有效执行加以实质性检查，缺少了监督制约。 （三）尚未建立内部控制考核评价机制 现阶段，公益性科学事业单位的内部控制制度更多的还是局限于财务管理方面，即资金支付审批、会计基础核算、合同的签订等，内部控制制度的目标仅仅只是管好国家的财政拨款，确保资金使用的合法性及合理性，应付国家相关监督机构的稽察及会计师事务所的审计，尚未形成对内部控制执行有效与否的监督与评价。同时，公益性科学事业单位的内部控制制度作为单位内部成文的管理制度，并没有与单位的绩效工资和考核挂钩，导致内部控制制度的实施缺乏有效的激励与约束机制，形成“重制度制定，轻制度执行”的现象。 （四）缺乏内部控制外部监督与评价 内部控制作为一项复杂的单位运作保障机制，其制度的完善和贯彻执行决非纯粹的单位内部事务，它与单位外部监督与评价机制密切相关。内部控制的性质是内向型服务，是单位自我约束的重要机制。实际工作中，大多数单位有内部审计部门对内部控制进行监督，而内部审计部门又由单位的高层所领导，因而其对内部控制的监督很大程度上只是按照单位领导的意图对相关职能部门的内部控制的政策和程序的执行情况进行监督，而领导层自身内部控制政策和程度的执行情况缺乏监督，因而这样的内部控制监督是不完整的，有必要通过外部监督与评价进行弥补。一般来说，财政、审计、会计师事务所以及行业主管部门对公益性科