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浅谈税务会计师对企业税务管理工作积极影响【摘 要】随着财税管理工作的精细化与专业性加强，企业税务专业人才的需求量大大增加，企业税务会计师日渐成为人力资源市场的宠儿。本文主要介绍中国税务会计师的基本概念、与财务会计的区别及其主要工作任务；并以具体案例形式分析税务会计师对企业税务管理工作的积极影响，以期相关企业能正确认识税务会计师这一职业的重要作用。 【关键词】税务会计师；企业税务管理；积极影响 2009年6月26日，为了强化企业依法纳税意识、维护企业合法权益、规避企业税务风险、提高企业税务管理水平、增强企业涉税处理和应变能力，国家加强了税务会计岗位建设、建立了从业人员的资格认证制度，从此企业税务会计师从以前的一个普通会计岗位成为一种职业。中国税务会计师（CTAC）是根据我国现有税务形势发展程度和特点，为充分满足企业对于涉税财务人员职业化、专业化需求而产生的具有涉税资质的复合型会计人才和财务管理人才。它是融税收法规和会计核算二者为一体、以保障国家利益和纳税人合法权益为基本职能的特殊的专职岗位；是企业管理涉税事务的直接代表和责任人。他（她）们的工作职责主要是以我国现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对企业进行有效地税务管理（包括以应纳税款为核心的税务活动、税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等与税务相关的财税工作），维护国家利益和企业合法权益。 笔者有幸参加了湖北省中央企业会计学会2011年举办的首届湖北地区税务会计师（CTAC）资格认证培训班，在隋文辉等老师的带领下，系统学习了税务会计、纳税筹划、税务稽查与企业纳税风险企业、税务管理和税法解析等课程，进一步加深了对税务会计师的认识和理解，现拟结合多年从事企业税务管理工作的实践经验，探讨税务会计师对企业税务管理工作的积极影响。 一、对税务会计师的认识与理解 1.税务会计师是干什么的 要理解这个问题首先要认识税务会计的含义。市场经济环境下的企业会计是由财务会计、管理会计和税务会计组成的“三位一体”的企业会计体系，分别满足投资人、债务人的需要、企业内部管理的需要和税务机关征税的需要。其中，税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报，以实现企业最大税收利益的一门专业会计。它是从财务会计中分离出来的一门介于税收学与会计学之间的新兴边缘科学，是融国家税收法令和会计处理于一体的一种特种专业会计。 税务会计师就是以财务会计为基础，对财务会计中按会计准则进行的会计处理与国家现行税收法规不一致的会计事项或者出于纳税筹划的目的，依照税务会计的处理程序进行纳税调整或重新计算。税务会计师使用的税务会计资料大多来自财务会计的凭证、帐簿、报表等，对其他一些按财务会计制度反映而不便按照税法规定反映的会计事项，需要单独设置辅助账簿、单独核算金额作为税务会计资料的一部分，税务会计师根据这些税务会计资料，对财务会计资料进行纳税调整、计算，并作纳税调整会计分录后，再融入财务会计账簿和财务会计报告中，并向税务部门办理申报、缴纳等工作。 2.企业税务会计师与企业一般财务人员有什么区别 美国著名会计学家亨德里克森在《会计理论》中写道“很多小型企业的会计目的主要都是为了填制所得税申报表，他们在报税以前都不记账”，对于以税法为导向的纳税人来说，不需要对外提供会计报告，它的税务会计和财务会计融为一体；对于正规的企业来说，税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在，而是企业会计的一个特殊领域和重要组成部分，是以财务会计为基础的。从这个角度来说，企业税务会计师与企业一般财务人员没有绝对形式上的区分和限制。 两者的区别主要是体现在税务会计在处理依据和计算程序上。其中，在处理依据方面，税务会计师要结合收付实现制与权责发生制，尤其是体现在收益实现的时间和费用的可扣减性上；在计算程序上，税务会计师要严格按照税法规定的法定收入项目、允许扣除项目及其金额的确认原则和方法，在计算时要在“会计所得”的基础上调整为“纳税所得”，当财务会计的核算结果与税务会计不一致时，财务会计的核算应服从于税务会计的核算，确保符合税法的要求。 3.企业税务会计师的主要工作任务 税务会计作为企业会计的一个重要组成部分，既要以国家税法为准绳，又要寻求企业税收利益，因此企业税务会计师的主要工作任务包括：认真履行纳税义务；正确计算应缴税款并及时、足额缴纳税款，并进行相应的会计处理；正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查意见；不断提高税务管理水平，降低企业纳税成本；积极进行纳税筹划，降低企业税务风