税源管理中存在问题及对策分析.doc

税源管理中存在问题及对策分析【摘要】税源管理是税收征管工作的基础，税源管理工作开展的不好将会严重影响后面的整个税收征管的其他环节的正常稳步开展，其很大程度上也体现着整个税收征管工作的水平。文章以税源管理现状为出发点，分析产生这些现状的原因，最终提出提升税源管理水平的对策。 【关键词】税源管理；税源监控；税务稽查；激励机制 税源管理是保证实现税收职能的前提条件，做好税源管理工作不仅可以保证当地税收收入的及时足额入库，最大程度的降低企业和个人的偷税漏税，而且还能够创造公平的市场经济发展大环境，更重要的是可以为国家经济税收等宏观政策的出台和实施提供基础性数据等。为了更好地实现税收职能，必须加强我国的税源管理。 一、税源管理中存在的问题 1.税收分析方法较为单一 一方面，对税源企业的税收征管工作是一项非常复杂的系统工程，其所涉及到的各方面因素非常多，而目前税源管理仅仅采用较为常见的算数平均法和简单的比例法等，方法选择上较为简单，且多采用定性分析为主很少采用定量分析方法。另一方面，在税收预测主要采用传统的“基数+增减因素”法，导致税源预测管理与实际情况有一定的差距。税源企业的纳税的基数主要是会计核算的应征数，漏掉了纳税企业应该缴纳而没有缴纳的那部分税款，其与企业实际的应纳税额是有差距的，尤其是统计数据的牛鞭效益导致数据失真更严重。增减因素的确定通常是对部分典型企业的调查而综合得出的，其准确性受到调查企业的影响较大。 2.税源监控内容不全面 很多企业为追求企业利润的最大化，在申报纳税的过程中有时会故意隐瞒各种重要的信息，甚至有部分税源户会提供不真实的数据和报表，采取各种手段和方式故意少纳税的现象。这些企业偷税漏税的行为很大程度上导致了纳税申报信息的失真，而税务机关在计算纳税额度的时候大部分依靠的是税源企业提供的各种财务报表和其他登记资料，对其日常经营变动资料掌握的非常少，加上税源企业人为地造成纳税信息的失真，使得纳税计算依据变得不可靠，带来国家税务机关工作的被动。 3.纳税分析不够深入 纳税申报是纳税人向税务机关递交书面报告的行为，其递交资料的真实与否将直接关系到税源管理的质量，也很大程度上影响着税务机关税收征管工作的开展。一方面，税务机关在资料收集与分析阶段大部分都是以纳税人上交的静态资料为主，而不主动深入到企业生产经营第一线去收集企业的动态涉税信息，对企业的市场经营状态不熟悉；另一方面，部分税务机关工作者缺乏足够的责任心，很多的管理措施流于形式，在实际的管理过程中只关注形式上的事情，而不关注质量如何。 4.纳税评估有待改进 纳税评估是税务机关对企业纳税行为进行整体评价的手段，及时地开展纳税评估税务机关可以发现税收征管过程中的某些问题，有效地防止纳税企业的偷税漏税行为的发生，最大程度的保证国家税收的及时足额入库。由于多数的基层纳税征管单位在纳税评估方面还处于起步阶段，可以借鉴的成功经验较少，部分问题的出现给纳税评估工作效率的提升带来较为不利影响，造成税收征管工作的被动局面，给税收征管工作效率的提升造成障碍。 二、税源管理问题的成因分析 1.人员业务素质不高且配置不合理 税源管理是一项比较复杂且注重实践的工作，很多的工作者缺乏相关的实践能力，学历与能力有着一定的差距，再加上部分的税源管理工作者缺乏敬业精神，在平常的工作中遇到困难得过且过，不能够针对问题提出切实可行的解决方案并严格执行它。 在人员配置方面，没有做到物尽其用和人尽其才，最为突出的问题就是基层工作人员不足，在税源管理的过程中，很多的事务性工作都是由基层的工作人员亲自去完成的，而人员的不足使得基层工作人员的事情过多，最终使得其统计和掌握的税源企业的相关信息不全，影响了税源管理的质量。 2.税源管理的制体制不健全 一般情况下，税源管理工作由很多具体的职能所构成，不同的职能由不同的部门去分别完成，部门之间会存在信息的交流，由于缺乏有力的领导，流程运作上面缺乏统一性，信息交流和对接存在较大的困难，信息共享程度不高，大量的时间浪费在了沟通和交流方面，使得整体的税源管理质量不高，而且效率低下。 同时，在涉及到税源管理的权责方面，对于一部分正好是各部门自身核心业务的职能，各部门会很快的完成，但是对于处于各个部门之间的交叉性的工作职能，则会造成多个部门都不管的情形，形成管理的真空地带；另一方面，对于涉及到较大利益的部分职能，则有可能造成很多部门争相去做的局面，导致重复性管理。 3.管理过程中的考核和激励措施缺乏 完善的考核和激励机制是促进税务机关税源管理效率提高的有效保证。考核制度的建立和实施可以更好地对各个岗位工作人员的工作进行客观评价，然后根据不同的评价结果实施差别化的