2017审计背诵版打印.docVIP

注册会计师审计职业特点 第一节 注册会计师审计的起源与发展 不同阶段的审计目标和审计审计目标审计 图1-1 审计是一个系统化过程 ．．．．5．审计报告，如图1－1，就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（审计报告的内容请链接教材第二十七章第三、四节）。 6．审计本质，如图1－1，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论。 二、注册会计师审计的作用(理解基本观点，请链接第七章) 1．注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务，这种鉴证服务是可以提高财务信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。 2．注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。 三、风险导向审计方法(掌握基本观点) 1．风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”； 2．现代风险导向审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险； 3．注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险(请链接教材第十三章的“风险评估” 的六个方面内容)来确定检查风险； 4．为了控制检查风险，注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险降低至可接受的低水平(请链接教材第十四章的“风险应对”)。 5．同时，在对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞弊(请链接教材第二十一章的“对舞弊和法律法规的考虑”)。 6．2011年教材重点有提到了原来的审计风险模型，即 审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR），其中，对固有风险、控制风险、检查风险等概念按照修订后的审计准则第1101号进行了修订。 注册会计师审计与内部审计的关系(请链接教材第二十三章第一节) 1．审计准则观点：注册会计师在财务报表审计中应当充分了解被审计单位的内部审计工作 2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。 (1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分； (2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性； (3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。 注册会计师注册 1.取得全科合格证书； 2.从事审计业务工作两年以上； 3.向省级注协申请，由省级注协审批，报财政部备案。 注册 1.不具有完全民事行为能力； 受到刑事处罚； 在财务、会计、审计、企业管理或经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分； 自行停止执行注册会计师业务满1年。教材P14-17，修订审计业务审查企业财务报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； 办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。会计师事务所、会计师事务所对债务的责任1.普通合伙事务所普通合伙设立的会计师事务所债务合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任2.有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所债务以全部资产对其债务承担有限责任。四种不同组织形式的会计师事务所比较表2－1 优点 缺点 独资所 对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求，虽承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低 无力承担大型业务，缺乏发展后劲 普通合伙所 在风险牵制和共同利益的驱动下，促使事务所提高执业质量，扩大业务规模，提高规避风险的能力 建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所要经历一个漫长的过程；同时，任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为，都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾，使之一日之间土崩瓦解 有限责任所 可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师，组成大型会计师事务所，承办大型业务 降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任 有限责任合伙所普通合伙所既融入了普通合伙会计师事务所和有限责任公司制会计师事务所的优点，又摒弃了的不足 注册会计师的法律环境 一、对注册会计师法律责任的认定（教材P24—25，理解掌握） 对注册会计师法律责任可能被认定为违约、过失和欺诈。如下表所示： 责任种类 通常所指 针对注册会计师而言 1.违约 合同的一方或多方未能达到合同条款的要求 会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务 2.普通过失 没有保持职业上应有的合理的谨慎 注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 3.重大过失 连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎 注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 4.欺诈 以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为 注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 P25，已修订，