19 第十九章 所得税 单元测试(下载版).docVIP

第十九章 所得税 一、单项选择题 1.2012年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予200份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权在2016年12月31日之前行使完毕。甲公司在2012年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，税法规定实际支付时可税前扣除。2012年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。 A.500 B.-500 C.0 D.250 2.甲公司2010年12月21日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为720万元，增值税税额为122.4万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法认定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题 （1）2012年12月31日该固定资产的计税基础为（ ）万元。 A.576 B.432 C.720 D.405 （2）2012年甲公司由于该项固定资产应确认的递延所得税资产金额为（ ）万元。 A.9 B.6.75 C.2.25（贷方） D.2.25（借方） 3.2011年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、分期付息、到期一次还本的国债，实际支付价款1027.76万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资时确认的实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。假设不考虑其他因素，2012年12月31日该项持有至到期投资的计税基础为（ ）万元。 A.1000 B.1009.62 C.1018.87 D.1027.76 4.M公司2012年发生了广告费支出3000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2012年实现销售收入15000万元。M公司2012年因该事项确认的暂时性差异为（ ）。 A.0 B.可抵扣暂时性差异750万元 C.应纳税暂时性差异750万元 D.可抵扣暂时性差异450万元 5.甲公司2012年实现利润总额为600万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2012年发生的与所得税核算有关的事项如下： （1）因违法经营被罚款10万元； （2）向关联企业捐赠现金80万元。假定税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除； （3）甲公司期初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为0万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了8万元的产品质量担保费，税法规定，与产品质量担保有关的支出可以在发生时税前扣除； （4）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备； （5）取得国债利息收入50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1）甲公司上述业务中产生暂时性差异的是（ ）。 A.因违法经营被罚款 B.向关联企业捐赠现金 C.计提存货跌价准备 D.取得国债利息收入 （2）甲公司2012年应确认的所得税费用金额为（ ）万元。 A.160 B.174.25 C.150 D.14.25 6.长江公司于2012年1月1日购买M公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。因会计准则与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异500万元。购买日，因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产，购买日确认的商誉为70万元。假定购买日及未来期间适用的企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1）2012年6月1日，长江公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生可抵扣暂时性差异，且该事项于购买日已经存在，则长江公司由于该事项影响所得税费用的金额为（ ）万元。 A.125（贷方）