固定资产加速折旧政策解读 - 广东国家税务局.pptVIP

1 1 固定资产加速扣除税收政策 1 一、政策要点 1、主要政策依据 2、适用固定资产加速折旧企业范围 3、固定资产加速折旧方法 二、管理要求 1、申报要求 2、备案要求 3、核算要求 三、几点提醒 概述 政策要点 主要政策依据 《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号） 《国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号） 2014 2015 《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号） 《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号） 2009 2012 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号） 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号） 1 3年 20年 0年 12年 电子设备 其他运 输工具 4年 器具 工具 家具 5年 飞机火车轮船机器机械其他生产设备 10年 房屋 建筑物 1 单位 价值 研发 专用 技术 进步 持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 新购进的专门用于研发活动的仪器、设备。单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 。 凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。 外购 软件 新购进 小微 企业 集成电路生产企业 新购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 符合条件的小型微利企业，新购进研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。 ? 六大行业企业（2014年起） 生物药品制造业 专用设备制造业 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 计算机、通信和其他电子设备制造业（含集成电路生产业） 仪器仪表制造业 信息传输、软件和信息技术服务业 六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定 四个领域重点企业（2015年起） 轻工 纺织 机械 汽车 四个领域重点行业按照《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定 六大行业或四个领域重点企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业 1 ? 判定条件 符合规定的行业标准 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人/80人（工业企业/其他企业） 资产总额不超过3000万元/1000万元（工业企业/其他企业） 1 固定资产加速折旧方法 ￥ Σ 一次性扣除 缩短年限法 年数总和法 双倍余额递减法 ％ A 1 一经确定 不得改变 * 申报要求 备案要求 管理要求 * 1 核算要求 * 预缴申报 汇缴申报 申报要求 * 1 预缴申报 填报申报表第7行 同时填报附表2 附表2：固定资产加速折旧(扣除)明细表 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 ?2014 Shanghai Deloitte Tax Ltd. ?2013 Shanghai Deloitte Tax Ltd. 1 1 ?2013 Shanghai Deloitte Tax Ltd. 1 1 ?2014 Shanghai Deloitte Tax Ltd. ?2014 Shanghai Deloitte Tax Ltd. * ?2014 Shanghai Deloitte