企业会计信息外部生成模式分析.pdfVIP

摘要 经济越发展会计越重要，会计作为信息系统，为经济决策提供重要的参考数据。 会计信息也因此成为信息使用者关注的焦点，社会期望真实有效的会计信息。 但由于种种原因，一部分占据信息优势的企业管理者总要在会计信息上做文 章，使会计信息无法真实地反映企业经济实质，给信息使用者以各种假象，致使 其决策失误而蒙受巨大的经济损失。我们知道资本市场是社会经济资源优化配置 的场所，但由于一些通过会计造假而获得业绩的企业存在，使得资本市场难以充 分发挥资源的优化配置作用，反倒成为那些不诚信的经营者牟取私利的工具。去 年以来，我国以及国际主要资本市场都遭受到虚假会计信息的侵害，广大股民经 济损失惨重而且给整个市场经济带来严重的负面影响，资本市场也因此陷入低谷， 会计业界的诚信和作用也受到社会的质疑。如何防治会计造假、保证会计信息的 真实性成为近期会计理论界与实务界探讨的热点课题。 本文从会计信息生成模式的角度，来试探防治会计造假的办法。会计信息生成 模式由对经济业务进行会计账务处理的程序和参与主体构成，不同的主体与程序 形成不同的生成模式。现行会计信息生成模式是在企业高层的领导下由企业会计 部门进行账务处理形成初步报告，再经注册会计师审计鉴证后，企业正式对外披 露会计报告。社会普遍认为企业是会计信息的天然提供者。殊不知，现行模式存 在致命缺陷，为会计信息造假提供了运作的平台。因这种模式一个最大的特点是 企业能完全操控会计报告披露之前的全部信息生成过程。因此，本文认为现行模 式必须而且可以变革。 首先，这一模式违背了不相容职务应当分离的基本控制原理。企业经营者作为 业务的执行者．经营着股东的经济资源并为盈利。陛负责。同时经营者还肩负业务 的记录者角色，对外提供会计信息，来满足股东对其监督的需要。这样企业经营 者承担了业务的执行与记录这两个不相容职务，其舞弊的可能性必然加大。其次． 会计信息具有经济后果性，外部性很强。为保证会计信息的真实性和公允性，在 独立审计的基础上，生成模式中最好能存在另一独立于企业的中介——会计公司 来承担会计账务处理和报表生成的职责。会计公司不仅可使业务执行与记录的分 离，而且因其具有完整的独立性使其生成的会计信息比较容易获得会计信息使用 者的信任。再次，成熟的网络技术、数据库技术和财务软件技术为会计公司的存 在提供了可能。会计公司可通过网络从企业获得原始数据，然后利用财务软件及 时进行账务处理。同时为保证数据的完整性。在新模式中引进数据库管理公司承 担数据的存储与交换的职责。 通过上述分析，我们可构建出会计信息生成的新模式——会计信息外部生成模 式。它由企业财务部门、数据库管理公司、会计公司和会计师事务所四个主体构 成，通过现代IT技术来共同完成会计信息生成任务。在模式中企业只承担保证原 始凭证的合法性和完整性职责、数据库管理公司负责数据的存储和交换、会计公 司负责原始信息的会计处理并生成最终的财务报告、会计师事务所则对其他三个 主体的业务进行审计鉴证。它是IT技术与会计相结合的产物，是在对现行模式的 悖论进行变革的基础上，实现会计与IT技术的完美融合。新模式不仅解决了会计 如何适应信息时代要求的问题，而且为会计理论的创新发展提供了一个崭新的实 践平台。 本文共分四章，系统地研究了会计信息外部生成模式。第一章主要探讨会计信 息失真以及防范与现行会计信息生成模式之间的关系，得出现行模式必须变革的 结论。第二章主要探讨会计信息外部生成模式的结构以及各主体的职责，对新模 式的工作原理进行理论性的剖析。第三章主要探讨会计信息外部生成模式的论证， 重点从理论前提和技术基础分析。第四章主要探讨会计信息外部模式运行可能遇 到的问题及对策，重点探讨了模式运行的安全问题、信息披露问题、会计公司管 理问题及各主体的法律责任问题。 关键词：会计信息外部生成模式信息失真 会计公司 信息技术 andmore withthe of an becomesmore importantdevelopment Accounting economy．As information referencedataforeconomic system,it importan