第九课会计账簿.pptVIP

第九章? 会计账簿 账簿的意义与种类 账簿的格式与登记 账簿的启用与错账更正 结账与对账 账簿的更换与保管 本章小结 账簿的意义与种类 一、概念 概念：指由一定格式账页组成的，以经过审核的会 计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业 务的簿籍。 各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计 业务的需要设置会计账簿。 具体说账簿是根据记账凭证登记的。 设置和登记帐簿的意义： 记载、存储会计信息（重要经济档案） 分类、汇总会计信息 编报、输出会计信息（是编制会计报表的依据） 检查、校正会计信息 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1）序时账簿（日记账） 分为普通日记账和特种日记账（现金日记账、银行存款日记账和转账日 记账），但我国大多数企业一般只设现金日记账和银行款日记账，不设普通 日记账和转账日记账。 2）分类账簿 根据记账凭证按会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账 簿，分为总分类账薄和明细分类账薄，两种账簿相辅相成，互为补充。 总分类账薄——总账，根据一级科目开设，总括信息，统驭和控制； 明细分类账薄——明细账，根据明细科目开设，详细信息，补充和具体 化； 分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据，总分类账和明细 分类账应该平行登记。 3）备查账薄 （二）按账页格式分类 1、两栏式账簿：借方、贷方 （普通日记账和转账日记账） 2、三栏式账簿：借方、贷方、余额 现金、银行存款日记账；总分类账；资产、负债和所有者权益明细账。 三栏式账簿又可分为设对方科目和不设对方科目两种。 3、多栏式账簿：借或贷方按需设若干专栏 收入、成本、费用类明细账 4、数量金额式账簿：借方、贷方、余额栏内分设数量、单价和金额三 小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。 原材料、 第九章? 会计账簿库存商品、产成品等存货明细账 （三）按外形特征分类 订本式：总分类账、现金日记账、银行存款日记账 活页式：各类明细账 卡片式：固定资产 账簿的设置与登记 一、账簿设置要求与基本内容 二、日记账的格式和登记方法 会计核算中常用的日记账是特种日记账。汇总登记某一类 经济业务的日记账。 常用的特种日记账主要指现金日记账和银行存款日记账 （一）现金日记账的格式和登记方法 1、现金日记账的格式： 账页格式：三栏式和多栏式；外形：订本式 1）三栏式现金日记账 收入、支（付）出和结余（余额） 对方科目 2）多栏式现金日记账 2、现金日记账的登记方法 登记依据：现金收款凭证、银行存款付款凭证和现金 付款凭证 每日结余方法：上日余额+本日收入-本日支出=本日余额 具体登记方法： （二）银行存款日记账的格式和登记方法 格式与登记方法与现金日记账相同：三栏式和多栏式 ，订本式 登记依据：银行存款收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证 每日结余方法：上日余额+本日收入-本日支出=本日余额 具体登记方法： 三、分类账的格式和登记 （一）总分类账 格式：三栏式（借方、贷方和余额）和多栏式；订本式 登记方法：根据记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证等。 （二）明细分类账 明细分类账的格式：三栏式、多栏式、数量金额式；活页式和 卡片式。 1、三栏式明细分类账 借方、贷方和余额 。适用于只进行金额核算的资本、债权、 债务等明细账户，如：应收账款、应付账款等科目的明细分类核算。 2、多栏式明细分类账 将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行 登记。适用于收入、成本、费用、利润和利润分配等明细账，如生 产成本、制造费用、管理费用、主营业务成本、营业外支出、营业 外收入、其他业务收入、利润分配等科目的明细分类核算。 3、数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余 额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏，适用于既要进 行金额核算又要进行数量核算的账户。如：原材料、库存商品、周 转材料等科目的明细分类核算。 明细分类账的登记方法： 第一，不同经济业务的明细账可根据管理