第七课账项调整.pptVIP

第七章 账项调整 学习要点 会计期间(Accounting period) 权责发生制 (Accrual basis accounting) 收付实现制 (Cash basis accounting ) 期末账项调整(Adjustment) §7.1 会计期间(Accounting period) 一、会计期间概念(Time Period Concept) 含义：是会计五项基本假设之一 会计五项基本假设:会计主体、持续经营、会计期间、货币计量、权责发生制 会计期间一般为一年，又细分为季度和月份 建立目的：定期反映企业的经营成果和财务状况(financial position ) 作用：开展会计工作的重要前提条件， 贯彻权责发生制(Accrual basis accounting) 调整账项、定期编报的理论依据。 二、会计年度 概念：以一年作为会计期间来反映企业的生产经营活动，称为会计年度(Accounting year)。 我国执行日历年度：1月1日至12月31日 美国的会计年度：7月1日至次年6月30日 日本的会计年度：4月1日至次年3月31日 季节性行业如捕鱼业可以分为淡旺季 可以用营业年度，即业务的经营周期作为会计年度 粮食年度：4月1日至次年3月31日 会计年度内再划分为季度、月份 为了及时提供会计信息，满足会计信息使用者的需要，按月、季、年编制报表。 我国会计制度要求：资产负债表、利润表是月报表；现金流量表是年报表 季报、月报统称为期中报表。 §7.2 收付实现制(Cash basis accounting ) 和权责发生制(Accrual basis accounting) 会计期间假设使得每一个会计期间都要确定该期间的收入和费用，计算该期的盈利。 收入和费用的收支期间：收到现款和用现款支付的会计期间。 收入和费用的应归属期间：应获得收入和应负担费用的会计期间。 由于各种原因，经济业务发生的时间与相应的现金收支时间不一致，导致发生应收未收、应付未付的经济事项。 一、收付实现制(Cash basis accounting ) 它是以收入和费用的收支期间为标准，确认收入和费用的方法。 又称现金制或实收实付制 它以现金的实际收付为标准，确认每期的收入和费用。 二、权责发生制(Accrual basis accounting ) 它是以收入和费用的应归属期间为标准，确认收入和费用的方法。 又称应计制或应收应付制 它以权利和责任的真正发生为标准，确认每期的收入和费用。 三、收付实现制和 权责发生制的比较 收付实现制下，核算手续简单，但不“配比”，各期经营成果计算不合理。 权责发生制下，贯彻“配比”原则，需要对预收收入、预付费用、应计收入、应计费用进行账项调整，核算手续复杂，但各期经营成果计算合理。 我国企业一般采用权责发生制。 §7.3 期末账项调整 企业通常需要调整的账项包括: 预收收入的分配 应计收入的记录 预付费用的摊销 应计费用的记录 期末的其他账项调整 (一)预收收入 概念:是指本期已经收到货款,但因商品尚未发出或劳务尚未提供,而尚未实现的收入,也称递延收入. 按照权责发生制,在采用预收货款结算方式下,应在商品发出或劳务提供时,作为营业收入实现. 期末,将已实现的部分转为本期收入,未实现的部分递延到以后各期。 设置账户“预收账款” 性质:负债类 目的:不与本期获得的收入混淆 核算内容:企业已收到款项,但未发出产品和未提供劳务的事项. 结构:预先收到款项时记入贷方;以后发出产品或提供劳务时记入借方;余额在贷方,表示尚未履行义务的金额. 明细账:按对方单位名称设置 预收收入的会计处理举例 ☆企业元月10日收到出租仓库的全年租金收入 12 000元。 2种方法: 1.收到租金时全部记入“预收账款”账户，1月末-12月末分别做调整分录（12笔）。 2.收到租金时对于本期和后期租金分别入账，分别记入“其他业务收入”和“预收账款”账户，2月末-12月末再分别做调整分录（11笔）。 （二）应计收入 概念：是指本期已经赚取，但尚未收取款项的收入，如应收租金、存款利息收入。 设置“应收账款” 、“其他应收款” 、“其他业务收入”账户 设置“财务费用”账户，发生利息费用记入借方，取得利息收入记入贷方，冲减财务费用。 应计收入的会计处理举例1 ☆企业在7月1日出租设备一台，租期半年，租金18000元，7月底尚未收到。 7月末做账项调整： 借：其他应收款3000 贷：其他业务收入—租金收入3000 应计收入的会计处理举例2 ☆企业估计本月银行存款利息收入160元。 4月末做账项调整分录： 借：应收利息 160 贷：财务费用—利息收入 160 5月末做同样分录。