电大高级财务会计_整理版-业务题【呕心沥血整理、电大考试必过】.docVIP

1、要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。 借：应付账款 30000 贷：应收账款 30000 借：应收账款——坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款 10000 贷：预付账款 10000 借：应付票据 40000 贷：应收票据 40000 借：应付债券20000 贷：持有至到期投资20000 2．要求：（1）编制乙公司合并日会计分录。（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录。 （1）编制乙公司合并日会计分录： 借：长期股权投资 11000,000 贷：银行存款 11000,000 （2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录 商誉=11000,000-80%）=920000（元） 少数股东权益,000 股本 5000,000 资本公积 2000,000 盈余公积 1600，000 未分配利润 3000，000 商誉 920000 贷：长期股权投资 11000,000 少数股东权益1）调整资产负债表相关项目 货币性资产： 期初数 = 900× 132/100 = 1 188 期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000 货币性负债：期初数 = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280 期末数 = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000 存货：期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144 期末数 = 13 000 × 132/125 = 13 728 固定资产净值：期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520 期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016 股本：期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200 期末数= 10 000 × 132/100 =13 200 盈余公积：期初数 = 5 000 × 132/100 = 6 600 期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600 留存收益：期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520）- 38280– 13 200 = 9 372 期末数 = (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15544 未分配利润：期初数 = 2 100 ×132/100 =2 772 期末数 = 15 544 -7 600 =7 944 （2） 根据调整后的报表项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价水平会计） 2××7年12月31日 单位：万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 1 188 1 000 流动负债 11 880 8 000 存货 12 144 13 728 长期负债 26 400 16 000 固定资产原值 47 520 47 520 股本 13 200 13 200 减：累计折旧 9 504 盈余公积 6 600 7 600 固定资产净值 47 520 38 016 未分配利润 2 772 7 944 资产合计 60 832 52 744 负债及权益合计 60 852 52 744 4、商投入资本的会计分录。 20×6年9月1日，第一次收到外商投入资本时： 借：银行存款——美元（300000×7.76）2328000 贷：股本 2328000 20×7年3月10日，第二次收到外商投入资本时： 借：银行存款——美元（300000×7.6）2280000 贷：股本 2280000 5、（1）确认担保债务： 借：长期借款 400000 贷：担保债务——长期借款 400000 （2）确认抵销债务： 借：应付账款 30000 贷：抵销债务 20000 破产债务 10000 （3）确认优先清偿债务： 借：应付职工薪酬 118709 应交税费 96259.85 贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 118709 ——应交税费 96259.85 （4）确认优先清偿债务： 借：清算损益 600000 贷：优先清偿债务——应付破产清算费用 600000 （5）确认破产债务： 借：短期借款