医院内部控制存在问题及改善建议.docVIP

医院内部控制存在问题及改善建议摘要：文章从内部控制的定义出发，联系现实事件，从医院内部的控制环境、会计系统和控制程序等方面分析医院内部控制存在的问题，然后从健全医院内部控制制度和健全医院财务内部控制制度等方面来阐明对加强并完善医院内部会计控制的建议，从而说明建立健全并有效实施医院内部控制制度，是医院在安全、有序的经济环境下，实现可持续发展的重要保证。 关键词：医院；内部控制；财务；问题；建议 内部控制，是指单位内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高单位运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。但长期以来，由于对内部控制的理解和认识上有偏差，使得内部控制没有发挥其应有的职能作用。 在我国加入WTO，全面建设小康社会、市场经济快速发展和医院体制改革不断深入的新形势下，医院要按《会计法》、《内部会计控制规范》和《医院财务制度》要求，完善内部控制系统，加强内部经营管理，提高经济管理水平和自身综合实力，才能更好地应对日趋激烈的全球化医院市场竞争。 我国《独立审计准则第九号――内部会计控制与审计风险》中把内部会计控制分为控制环境、会计系统和控制程序三个部分。1999年新修订的《会计法》从法律角度要求各单位必须建立健全的内部会计控制制度。2001年财政部颁布了《内部会计控制规范――基本规范(试行)》和《内部会计控制规范――货币资金(试行)》，这是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要创举。下面我们来谈谈目前医院内部控制存在的问题。 一、医院内部控制存在的问题 2010年，某检察机关加大对医疗系统职务犯罪的查办力度，立案查处医疗系统贿赂案件35件38人，其中大案23件27人，查办医疗卫生系统高管23人，其中医院院长就有4人。医疗行业已经成为继土地、金融、工程建设领域之后又一个腐败高发行业，这些问题严重反映了当前医院的内部控制的问题所在，需要引起高度重视。 1.内部控制环境基础薄弱 查处的医疗腐败案件涉案人员中，有4人是医院院长，3人是副院长，其余大多担任医院基建科、药剂科、检验科科长、主任等职，他们掌握着全院药品、器械采购的管理权和支配权，在采购科室所需的有关器械和耗材试剂等方面有建议权和选择权。制度漏洞和监管缺失，使得检验科的主任、科长能够随心所欲地左右投标结果。 案件中暴露出的医院在工程发包、设备招标、药品采购环节缺乏竞争透明度、财务开支随意性大、缺乏严格的内部审批手续等医院内部管理及控制制度存在的诸多问题，是导致医疗腐败的主要原因。 (1)医院制度不健全 ①院长负责制未真正落实，对医院经营者缺乏有效的激励与约束机制。多数院长还不能负起自主经营、自负盈亏的责任，一旦出了问题仍由国家承担损失；同时，由于缺乏有效的激励与约束机制，致使经营者抱着干好干坏一个样的心理。这些导致了有些院长可能基于利己动机而利用职权侵吞医院资产或大肆挥霍，不重视内控制度建设，甚至有意忽略或阻挠。 ②内部会计控制制度不够完善 财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要，但关于内部控制方面的规定没有成型的文件规定。有的单位虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。也没有针对医院的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，执行上缺乏相应的激励与约束机制。 (2)医院领导者经营管理水平不高 ①院长认识水平不高 大多数医院院长来源于医疗骨干或学科带头人，缺乏系统的管理知识，对于内部控制的认识不到位。医院院长普遍认为，医生才是医院收入的生产者，财务管理和内控制度只是财务管理部门或内部审计部门的事，而财务部门和内审部门没有得到足够的重视，所以医院的内部控制往往虎头蛇尾，不了了之。 ②院长对内部控制管理力不从心 大多数单位内控方面的管理被忽视，即使有些院长对医院内控工作有了较清楚的认识，也会因其管理能力所限而无法建立和实施完善的内部控制制度。再说了，医院的内部控制没有一个核心的力量，内控工作缺乏统一领导，统一部署，内控工作往往雷声大，雨点小，没有落实好。 2.会计责权控制不完善 (1)会计系统控制会计作为一个信息系统，对内能够向医院管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向上级主管部门、财政部门提供决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。但目前，财务管理部门与会计核算部门未明确划分。财务管理的服务对象是医院的经营者，它的运作和操纵是医院内部的事务；而会计核算的服务对象是医院内、外部利害关系人，其提供的公开化会计信息必须体现“真实公允”