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对完善施工企业内部会计控制问题探析摘要：完善健全的内部会计控制及体系是深化企业改革、挖掘企业内部潜力和提高经营效率的关键。施工企业在当前改革形势下，如何实现企业价值最大化的目标。本文针对施工企业的特点，在分析施工企业内部会计控制存在缺陷的基础上探讨完善施工企业内部会计控制的途径。 关键词：施工企业，现状；完善措施 一、施工企业内部会计控制的现状 1.企业对内部会计控制不重视，尤其是施工企业在内部会计控制方面，思想观念陈旧，跟不上现代企业管理信息技术的步伐，企业的内部控制制度的不十分重要。 2.内部会计控制制度还不完善。内部会计控制组织规划设计缺乏科学性，内控组织分工不合理，内部会计控制制度不全或内容不合理，不能随企业的发展而持续改进修正，不适应企业面临的竞争激烈的市场形势。 3.施工企业集团普遍存在机构众多、单位分布较广、管理跨度大和管理级次多等特点。其所承担项目特点是临时、分散、流动性强，一般项目部离公司总部比较远，公司总部不能及时的收集到项目相关的有效信息。 4.会计信息失真是我国企业的普遍现象，将影响内部管理层决策的正确性和外界机构对企业的信赖。 5.现行的管理制度没有规范化、缺少科学性，因此造成考核、奖罚、监督的力度不够。项目岗位设置和人员配置不当，职责不明，内部审计机构还没有建立规范的内部会计控制制度执行情况的审计。 二、完善施工企业内部会计控制的主要措施 针对施工企业内部控制混乱的现状，考虑我国基本国情和施工企业特点，借鉴国外先进理论和经验，对加强施工企业内部会计控制建设提出如下建议： 1.内部会计控制是企业内部控制的最重要组成部分，贯穿于内部控制全过程，是在企业内部控制的大环境下，由内部控制人员依据一定的内控理念和程序对单位重要的经济活动的各环节进行监管的过程。内部会计控制不是死的文件、制度和规定，也不是某个事件或某种状况，而是交织和融合与企业内外部多项经济活动的一连串行动。它的实质目标是实现企业价值最大化、保护企业的财产安全、检查会计数据的正确性和可靠性。而且，内部会计控制涉及各个职能部门、每个职员，只有在各个部门、职员全力配合下才能有效的实施，不使制度流于形式。 2.健全施工企业会计系统控制制度。一个较为完善的内部会计控制制度，是在单位负责人的领导之下，单位领导层及会计人员根据相关法律、法规、结合本企业的实际情况而制定出来的。内部会计控制制度不是一成不变的，它随着企业的发展而不断完善、更新。 (1)就公司制的施工企业而言，董事会、监事会、总经理层为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，企业应该结合自身特点建立适合企业内部控制需要的职能机构。董事会下可以设立包括审计委员会在内的若干专业委员会，作为实施决策和内部控制的支持机构。 (2)授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。 (3)不相容职务相互分离控制要求施工企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 (4)将风险管理纳入施工企业内部会计控制体系，充分发挥内部审计部门、社会中介机构和政府监管部门的监督作用。 3.由于施工企业的项目大多离总部较远，使企业的内部会计控制难度加大。企业应利用现代网络技术将各个职能部门链接到一起，集成一个统一的整体，实现企业内部信息资源共享受，建立内部一套完善的会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施。同时要加强对财会电子信息系统的开发和维护、数据输入输出、文件储存和保管、网络安全等方面的控制。 4.加强施工企业会计信息管理、控制，规范会计行为，保证会计信息质量。 (1)针对施工企业的项目地点远离总部的问题，要建立会计控制权相对独立的体制，由总部直接委派会计，并且会计人员所有支出由总部负责，以防止会计人员与项目经理相互勾结损坏企业利益。 (2)严格控制对实物资产及实物资产相关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管员外，其他人员限制接触，以保证资产的安全。 (3)经济业务发生以后，必须立即入帐，特别是现金，银行存款，要做到日清月结，防止挪用，保证资金的安全和得到合理使用。 (4)实物采购、验收、付款相分离。 (5)建立会计档案保管制度，便于业务复查。 5.内部制度的运行如果没有考核考评，奖励与惩罚，就无法保证该项制度推行和运行。必须对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，肯定成绩，找出问题，客观公正地给予考核评价