浅析企业集团资金预算管理.doc

浅析企业集团资金预算管理摘要：企业集团，是现代企业的高级组织形式，是以一个或多个实力强大、具有投资中心功能的大型企业为核心，以若干个在资产、资本、技术上有密切联系的企业、单位为外围层，通过产权安排、人事控制、商务协作等纽带所形成的一个稳定的多层次经济组织。企业管理的中心是财务管理，而财务管理的中心是资金管理。资金是企业的血液，也是各项资产中风险最高、收益最强的流动资产。如何加强资金预算管理，提高资金使用效率和规避资金短缺风险成为目前财务管理工作中的重要问题。 关键词：企业集团；资金预算；强化管理 资金预算管理是指在历史数据的基础上，结合管理经验，充分考虑到企业当前经营面临的内外部环境，运用一定的技术手段，合理预测企业资金需求量并科学分配资金到企业经营的各环节，以提高资金使用效率的管理活动。资金预算不仅包括静态资金存量的反映，如资金流入或流出、资金盈余或不足，还包括动态的调整和控制，如不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。企业资金预算管理是企业资金管理的重要组成部分，尤其是对资金需求量较大的企业集团，若做好资金预算管理工作将能够有力地维持企业的可持续发展。 一、资金预算管理的现状 资金预算管理是由资金预算编制、预算借支、预算调整及预算监督考核等几部分组成： 1　资金预算分为年度预算、月度预算，编制采用“以收定支，与成本、费用相匹配”的原则，编制货币资金支出预算要在保证工资、养老金、医疗金、支付的各项税费、偿还借款及利息所支付的货币资金等的基础上，再核定其他支出，其中工程项目建设支出的列支条件需特别关注，项目建设手续是否完备，支出与工程进度是否相匹配等。一定要遵守收付实现制以最优的资金成本制定资金使用方案，综合平衡和编制单位的资金总预算。 2　预算借支、预算调整：预算借支即资金预算执行过程中，在资金预算尚未批复前，对生产经营急需的款项，可以根据需要申请借支预算，由预算责任部门提出申请，资金管理部门提出调整意见，实行逐项申报、逐级审批制度。预算调整则是在资金预算批复后，若遇到特殊情况时，如遇到突发事件、出现新的业务等，需要对资金预算进行调整，审批程序同借支预算的审批程序。 3　对资金预算管理的监督考核是根据各子公司现金流量使用的特点及其实际生产经营情况，以预算为基准建立指标考核体系，由资金管理部门根据各子公司预算执行的实际情况，按月、季、半年及年度进行分析与考核，对预算编制部门考核预算精度，对预算执行部门考核完成情况。 二、企业集团资金预算管理存在的问题 在实际工作中，缺乏资金管理意识，虽然对资金的重要性都认同，但是，仍然缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的使用和分配上缺少科学性，资金使用随意性较大，不能对资金使用的事前、事中、事后进行控制，致使资金预算误差率较大。按照资金“年预算，月平衡，周调度，日安排”的要求，如何以全面预算管理为基础，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，使财会人员从资金运用项目的单纯“把关”审定变为直接参与，变事后“监督”为立项决策，增强预见性，减少盲目性，加强资金的预算管理，提高企业经济效益是我们面临的重大课题。 三、完善资金预算管理对策 1　强化预算管理意识，加强专业团队人员的管理 完善资金预算管理，首先要端正态度，正确认识资金预算管理的地位和重要性，将其视为企业战略管理的组成部分，借助管理层的权威从上至下贯彻落实预算管理制度。还要加强专业技术团队的打造，在全企业加大预算管理制度宣传力度，获得良好的群众基础，为预算的顺利进行做铺垫。 2　采用科学的编制方法，实现动态预算管理 由于企业在编制经营预算时不仅要实行全面预算，还必须考虑到生产经营活动中的某项具体内容，本文仅涉及三种资金预算编制方法：第一种是零基预算。此方法在编制预算时，“一切从零开始”，不考虑以往会计期间产生的费用，从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要性和支出数额的大小的合理性。第二种是滚动预算。依据时间编制年度现金流量，随着业务的进行，不断调整更新年度预算编制，使企业预算保持固定期间范围。动态预算不断地调整与修订，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。第三种是在现代的ERP理念下的预算模型。ERP又称为向零缺陷趋近的管理方法，核心观点是“正确的时间，生产正确数量的正确产品”，要求在预算期内归集业务流程中所有可能的现金流入量、现金流出量；根据现金流入、流出的可能性归集数据，为企业提供准确可靠的控制数据。 3　合理设置部门和人员，权责划分清晰 充分调动各子公司、各部门人员的工作积极性，使其明确自己在资金预算管理中的地位和作用，是资金预算管理工作的顺利开展的保障。财务部